Не самостоятельность или несамостоятельность: Как пишется слово: «несамостоятельность» или «не самостоятельность»?

Содержание

Как определить признаки несамостоятельности у ребенка?

фото: http://thejizn.com/2015/07/30/roditelskaya-hiperopeka-potomu-chto-ya-tak-skazala/

Случалось ли вам наблюдать за ситуацией, когда к примеру, забирая ребенка из садика одни родители ждут, пока он сам оденется, не торопят и не подгоняют его, другие же наоборот для экономии своего времени берут инициативу одевания ребенка на себя. Все попытки малыша одеться самому пресекаются фразами: «Мы торопимся», «Ты слишком долго одеваешься», «У меня нет времени тебя ждать».

Многие психологи убеждены в том, что во втором случае своим поведением родители сами того не подозревая вырабатывают у детей феномен выученной беспомощности.

(Феномен выученной беспомощности открыт американским психологом Мартином Селигманом и проявляется в нарушении у человека мотивации. А именно: человек не стремится улучшить ситуацию, в которой он находится, хотя имеет такую возможность. В итоге появляется пассивность, неуверенность в собственных силах, подавленность, нежелание вообще что-то делать, отсутствие инициативы. Формирование у ребенка выученной беспомощности начинается уже в раннем возрасте прим. Первого семейного клуба «Абахаба»).

В дальнейшем это отразится на том, что ребенок привыкнув к тому, что за него все сделают мама или папа, во взрослом возрасте будет предпочитать не браться за дело и не захочет проявлять инициативу что-либо делать, ведь "Все равно у меня не получится, не буду и начинать», «Мне этого никогда не сделать»…

Как родителям избежать проявления у ребенка этого феномена? Что нужно делать, чтобы ребенок вырос самостоятельной, умеющей принимать за себя решения личностью?

Многие родители жалуются на то, что ребенок у них растет несамостоятельным. Несамостоятельность – это неспособность принимать решения самому. Она обычно сопровождается привычкой оглядываться на мнение другого, ожидать подсказки. Чаще всего несамостоятельность проявляется как заученное или скопированное у кого-либо из окружения поведение и используется в связи с некоторыми, порой условными, выгодами.

Нередко жалуясь на несамостоятельность ребенка, родители уверяют, что сами в этом возрасте были совсем другими. Порой это действительно так, а в чем же причина?

Жизнь в современном мире более комфортна, полна всевозможных благ, в том числе тех, которые были недоступны старшим поколениям. Даже у младенцев в наши дни имеется множество различных приспособлений, чтобы дольше обходиться без внимания родителей, - подгузники, соски-пустышки и др. Если ребенку все время сухо, то и к горшку его приучить может оказаться сложнее. У старших детей появляется телевизор и компьютер, которые надолго их занимают и оставляют без движения и животного общения. В дальнейшем это наиболее благоприятное время для близкого общения с родителями оказывается упущенным. Ведь как раз маленькому ребенку и необходимо внимание родителей, чтобы развиваться и обретать самостоятельность. Ему так же необходимо общение со сверстниками и умение преодолевать в нем трудности (конфликтные ситуации). Просидев у экрана, ребенок многое упустит и окажется неподготовленным к школьной и дальнейшей взрослой жизни. Такое времяпровождение к тому же способствует лени и слабоволию. Получается, что комфортные «новинки» не приносят блага ребенку, а только помогают взрослым отдалиться от него. Однако потом им придется столкнуться с тем, что из-за недостатка любви и заботы ребенок окажется несамостоятельным, ведь родители не делились с ним своим опытом.

Часто такое положение у детей связано с неправильной расстановкой приоритетов у родителей. Они желают видеть ребенка талантливым и успешным и обучают его иностранным языкам и игре на фортепиано или скрипке, при этом он умеет общаться со сверстниками, не участвует в играх во дворе, не помогает в домашних делах. Чрезмерная забота и контроль со стороны родителей не позволяют ему научиться принимать решения и преодолевать простые жизненные ситуации.

У такого ребенка может оказаться высокий интеллект, разносторонние познания, но он зависим, и родители мешают ему развиваться гармонично, быть полноценной личностью.

Чрезмерная забота со стороны родителей обычно сопровождается постоянной тревогой и страхами, что ребенок слабенький и не справится, что он заболеет. Это настроение передается ребенку, он ощущает свою неполноценность и действительно начинает болеть, не желает приниматься за новые дела. Также он усваивает, что его мнения и желания не имеют никакого значения, и становится ко всему безучастным. Позже ему придется столкнуться со многими трудностями на жизненном пути, и чем раньше это произойдет, тем больше шансов адаптироваться с ним.

Наиболее часто в воспитании детей раннего возраста родители делают ошибку, которая мешает развитию самостоятельности – либо чрезмерно опекают ребенка, либо полностью устраняются от обучения его каким-либо действиям. В первом случае он растет инфантильным, а во втором у него формируется синдром беспомощности.

Психически инфантильный ребенок отличается подверженностью частой смене настроения, повышенной внушаемостью, зависимостью от старших, в первую очередь родителей. Такое поведение формируется в результате постоянного подавления у него инициативы со стороны взрослых. Они защищают его от всевозможный бед и не позволяют увлечься «глупыми» затеями. У ребенка не вырабатывается навык проявлять инициативу и, соответственно, он не доходит до других этапов развития самостоятельности. В результате он не знает, чем себя занять, капризничает, проявляет непослушание. В таком случае вероятно развитие невроза у ребенка, а успеваемость в школе будет достигаться жестким контролем со стороны родителей.

Признаки инфантилизма можно выяснить у детей уже в младшем школьном возрасте. К ним относятся недостаток самостоятельности в действиях и поступках, повышенная впечатлительность, частая смена настроений, периодическая беспомощность, отсутствие творческих проявлений и целенаправленных действий, истощаемость. Также инфантильным детям присущи робость, неуверенность, нерешительность, преобладание игровых интересов, капризность. Часто они выбирают для общения ребят младшего возраста. У таких детей познавательные способности соответствуют возрасту, а эмоциональная сферы отстают в развитии.

Синдром выученной беспомощности вырабатывается у детей в связи с нарушениями мотивации уже в раннем детстве. Родители не позволяют малышу проявлять самостоятельность в обычных делах (самому есть ложкой, застегивать пуговицы и т.п.) и часто ругают и критикуют ребенка, унижают его, называя растяпой и неумехой. В результате он уже не пытается что-то делать сам, боится приниматься за новое дело и оправдывается тем, что все равно ничего не получится. Такое поведение можно иногда наблюдать и у взрослых. Пассивность и заниженная самооценка мешают улучшить положение и все-таки научиться, сделать, достичь.

Изучением синдрома выученной беспомощности занимался американский психолог М. Селигман. Именно он ввел этот термин. По его мнению, этот синдром формируется у детей к 8 годам и может сохранятся на протяжении всей жизни.

Нередко синдром заученной беспомощности родители вырабатывают у детей с полом и стереотипами поведения. Например, мальчику говорят, что вязание – это женское дело, и он уже не возьмет нитки и иголку, чтобы самостоятельно пришить пуговицу.

Материал подготовлен по данным: Е. Ю. Ярославцева «Кризисы детского возраста: воспитываем самостоятельность»

Еще больше полезной информации и советов по воспитанию ребенка вы можете узнать на нашем сайте.

Материалы предоставлены Первым семейным клубом «Абахаба».

«Абахаба» – это семейный клуб, в котором дети и родители весело и с пользой проводят время. Творчество, общение, увлекательные занятия и семейные выходные, здесь каждый найдет то, что ему нравится. Мы предлагаем широкие возможности для развития и обучения детей, самые маленькие крохи могут посетить программы раннего развития, а ребята постарше – развивающие занятия и творческие студии. Каждая встреча – это возможность проявить себя, раскрыть свои возможности и обогатить внутренний мир, а приятная атмосфера и профессиональные педагоги сделают пребывание в клубе ярким и незабываемым.

А. Самостоятельность и несамостоятельность самосознания; господство и рабство

Читайте также

Относительная самостоятельность техники

Относительная самостоятельность техники Нетрудно заметить, что и технологический оптимизм и технологический пессимизм имеют одно философское основание — техницизм, при котором отношения между обществом и техникой предстают в превращенном виде, техника

Относительная самостоятельность общественного сознания

Относительная самостоятельность общественного сознания Говоря об относительной самостоятельности общественного сознания, необходимо выделить и закон преемственности его развития Поясним его действие на примере. Студентам хорошо известна яркая и неповторимая эпоха

Относительная самостоятельность развития науки

Относительная самостоятельность развития науки В то же время наука, как и общественное сознание в целом, обладает относительной самостоятельностью. Это означает, что получая внешний импульс к развитию, «команду» на развитие от социальной системы в целом и ее подсистем,

4. ОТНОСИТЕЛЬНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОСТЬ КАК ОБЪЕКТИВНЫЙ ПРООБРАЗ "АБСТРАКТНОГО"

4. ОТНОСИТЕЛЬНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОСТЬ КАК ОБЪЕКТИВНЫЙ ПРООБРАЗ "АБСТРАКТНОГО" Материалистическая диалектика исходит из того положения, что абсолютной "конкретностью" обладает лишь вся природа в целом, природа, бесконечная в пространстве и времени, в бесконечном

1.

Господство и служение.

1. Господство и служение. - Власть (Macht) - в любой своей физической, витальной, духовной, авторитетной форме,- ставит людей во взаимные отношения вышестояния и подчинения. Эти отношения - универсальная действительность жизни. В них осуществляется некоторая коммуникация на

1. Удвоение самосознания

1. Удвоение самосознания Для самосознания есть другое самосознание, оно оказалось вовне себя. Это имеет двойное значение: во-первых, оно потеряло себя само, ибо оно обретает себя как некоторую другую сущность; во-вторых, оно тем самым сняло это другое, ибо оно и не видит

(α) Господство

(?) Господство Господин есть сознание, сущее для себя, но уже не одно лишь понятие сознания, а сущее для себя сознание, которое опосредствовано с собой другим сознанием, а именно таким, к сущности которого относится то, что оно синтезировано с самостоятельным бытием или с

Власть и «господство»

Власть и «господство» Два этих понятия являются ключевыми для политической социологии Макса Вебера. По его мнению, «власть» обусловлена установкой действующего лица на то, чтобы, преодолев сопротивление другого индивида, навязать ему свою волю. Поскольку одни индивиды

18. Господство и рабство

18. Господство и рабство Полностью, абсолютно свободный человек, определенно и окончательно довольный тем, кто он есть, человек, совершенный и полный в своем, удовлетворении, будет Рабом, который "преодолел" собственное Рабство. Если ленивое Господство есть тупик, то

2. Рост самосознания

2. Рост самосознания Этот рост самосознания, не ограничиваясь отдельной личностью, распространялся на все общество. Толчок был дан во второй половине XI в. великим религиозным «пробуждением», которое по имени папы Григория VII, одного из главных его деятелей, привыкли

1.

 Господство обычая

1. Господство обычая Как поступал в дофеодальной Европе начала IX в. судья, чтобы вынести приговор? Первым долгом он обращался к текстам: римским компиляциям, если тяжбу следовало решать по римским законам; обычаям германских народов, постепенно зафиксированным письменно

Власть и «господство».

Власть и «господство». Два этих понятия являются ключевыми для политической социологии Макса Вебера. По его мнению, «власть» обусловлена установкой действующего лица на то, чтобы, преодолев сопротивление другого индивида, навязать ему свою волю. Поскольку одни индивиды

12.3 Тотальное господство

12.3 Тотальное господство Создаваемые тоталитарными режимами лагеря концентрации и уничтожения служат лабораториями, где проверяется и подтверждается фундаментальное убеждение тоталитаризма в том, что возможно все. По сравнению с этим все другие эксперименты вторичны,

6. Самостоятельность

6. Самостоятельность Многие люди обладают очень благородными качествами. Вот только все благородное в них еще не сконцентрировалось и не закрепилось в стойком убеждении. Их образ жизни никоим образом не определяется ими самими. Поэтому они не в состоянии с непоколебимой

Самостоятельность - Психологос

Фильм "О чем говорят мужчины"

Этот мужчина не чувствует себя взрослым человеком. Почему?
скачать видео

Самостоятельность - способность самому ставить свои цели и самому их достигать, способность решать свои проблемы за свой счет. Две главные стороны самостоятельности - это свобода собственного выбора и способность оплачивать эту свою свободу.

Право на самоконтроль - право на самостоятельность. Там, где вас контролируют, вам самостоятельность не доверяют. Там, где человек не состоятелен, контроль со стороны компетентного человека - не неприятность, а услуга. См.→

За эту свободу нужно платить, поэтому самостоятельным называют того, кто способен и готов свою свободу оплачивать. Получает право быть более самостоятельным тот, кто берет на себя больше личной ответственности. Теряет право на самостоятельность тот, кто не справляется со своими проблемами. См.→

Как развивать самостоятельность?

Развитие самостоятельности у детей

Я сам!

Чтобы наши дети (а иногда уже и совсем взрослые) переставали быть детьми и становились самостоятельными, важно:

  • создавать ситуации, когда самостоятельность возможна и им по силам,
  • создавать ситуации, когда самостоятельность и взрослость престижна и становится привлекательной,
  • создавать ситуации, когда самостоятельность обязательна и просто вынуждена. См.→

Важно: все это работает, когда вы, как родители, имеете хоть какой-то авторитет и ребенок вас хоть как-то слушается. Непослушные дети, живущие как паразиты на шее родителей - и не самостоятельные, и одновременно протестующие против самостоятельности. Добьетесь, чтобы дети вас слушались - сможете быстрее воспитывать в них самостоятельность.

Несамостоятельность взрослых людей

А если взрослый человек ведет себя несамостоятельно, как маленький ребенок? Что делать?

- Ответ: то же самое, что и с малыми детьми.

Может ли в таких случаях помочь психотерапия? Скорее всего нет: перед нами человек не приболевший, а не имеющий навыков самостоятельности, не привыкший к несамостоятельности и не желающий самостоятельности. Перед нами маленький ребенок, а ребенка нужно не лечить, а развивать и воспитывать. Но можно ли как-то помочь в этой ситуации? Иногда - можно, но на консультацию нужно придти в первую очередь родителям, воспитавших такого "ребенка". Получить консультацию...​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​

Установка на потребление разрушает самостоятельность – Наука – Коммерсантъ

Наши дети живут совершенно в другом мире, чем жили их родители. С первых месяцев ребенок сталкивается с благами цивилизации, о которых не подозревали его сверстники 20-30 лет назад. Памперсы, радионяни, электронные игры, компьютеры, интерактивные игрушки, мобильные телефоны, видеофильмы, свободный доступ к телевизору с его рекламными роликами и кровавыми боевиками — все эти явления окружают нынешних детей, начиная с первых месяцев жизни.

Новый мир детства

Известно, что чем моложе человек, тем легче он осваивает веяния времени. Особо открытой и чувствительной группой, безусловно, являются дошкольники, поскольку они не просто растут — они формируются и развиваются совершенно в новых условиях, которых еще нигде и никогда не было. Это новое детство складывается и существует в той информационной среде, которую создают для них взрослые. Попробуем рассмотреть некоторые общие особенности этой среды и понять, как она влияет на современных детей.

В наше время широко развито производство самых разных товаров для детей: от гигиенических средств и питания до компьютерных программ. Сами названия торговых фирм свидетельствуют о размахе производства и потребления ("Империя детства", "Мир детства", "Детский мир", "Планета детства" и пр.). Вместе с тем производители товаров для детей (в особенности информационных) крайне небрежно относятся к возрастным особенностям тех, для кого предназначена их продукция. На рынке игрушек явно преобладают "взрослые" куклы, подходящие больше для подростков, фильмы для дошкольников по форме и содержанию не рассчитаны на детское восприятие, современные книжки написаны не "детским" языком. Взрослые стараются специально одевать дошкольников по взрослой моде, предлагают четырех-пятилетним девочкам средства для макияжа, учат их петь и танцевать, как взрослые,— словом, делают все, чтобы дети как можно раньше перестали быть детьми.

Сравнительный анализ особенностей восприятия мультфильмов "Варежка" и "Биг Тен" детьми пяти-шести лет. Источник: Смирнова Е. О., Соколова М. В., Матушкина Н. Ю., Смирнова С. Ю. Исследование возрастной адресации мультфильмов // Культурно-историческая психология. 2014. Т. 10. N4. С. 27-36

Знания вытесняют навыки

Ярче всего нацеленность на преждевременное взросление проявляется в увлечении ранним обучением. Целенаправленное обучение (которое обычно называют ранним развитием) начинается все раньше. Сегодня уже существуют программы обучения младенцев (комплект "Умница" включает в себя программы для младенцев по всем предметам — "Читать раньше, чем ходить", "Математика с пеленок", "Энциклопедические знания с пеленок" и пр.). Большой популярностью пользуется серия развивающих видеофильмов "Я все могу" для младенцев, начиная с трех месяцев! Младенцев знакомят с экзотическими животными, учат музыкальной грамоте и определению времени. Родители, не сомневаясь, доверяют рекомендациям, обещающим с помощью этих фильмов развить воображение, речь и мышление. Ну и кроме того, гораздо проще включить малышу фильм, чем играть и разговаривать с ним.

Повышенные требования к знаниям и учебным навыкам малышей сочетаются с чрезмерно бережным, охраняющим отношением к его телесности и самостоятельности. Сейчас нередко можно встретить слишком продолжительное грудное вскармливание (до двух-трех лет), позднее приучение к опрятности (после трех-четырех лет), недоразвитие навыков самообслуживания (в четыре-пять лет дети не умеют одеваться, шнуровать ботинки и пр.). Совершенно невозможными стали самостоятельные прогулки ребенка со сверстниками (до 12-13 лет). Все делается для того, чтобы облегчить малышу жизнь, обезопасить его от всяких рисков, усилий и трудностей. Тенденция к облегчению детской жизни достигла своего максимального выражения. Игрушки полностью содержат все необходимое для использования (например, к кукле прилагается собачка, а к ней поводок, мисочка, игрушечный корм, домик и т.  п.). Ничего не надо придумывать и изобретать. Даже пуская мыльные пузыри, уже не надо дуть, а можно просто нажать кнопку и они сами полетят. Примеров такого облегчения детской жизни можно привести множество. В результате ребенку просто негде проявить инициативу и самостоятельность. Все готово к потреблению и использованию. У детей не остается пространства для проявления своей самостоятельности, инициативы в широком смысле.

Потребление превосходит потребности

Изобилие товаров и развлечений для детей формируют установку на потребление. В детской комнате современного городского дошкольника находятся около 500 игрушек, из которых только 6% реально используются ребенком.

Установка на потребление активно формируется и усиливается экспансией современных СМИ и видеопродукции для детей. Доминирующим занятием дошкольников стал просмотр (потребление) мультфильмов и компьютерных игр, возрастная адресация и развивающий потенциал которых в большинстве своем весьма сомнительны.

Быстрый и яркий видеоряд, обилие громких звуков, мелькание кадров подавляют волю и активность ребенка, как бы гипнотизируют его, блокируют его собственную активность. И конечно же, очень серьезной проблемой настоящего времени стали компьютерные игры, "развивающие программы" и другие "экранные развлечения". Компьютер стал для детей не средством получения информации, а источником сенсорных впечатлений, потребление которых превращается в самостоятельный род занятий. Приобщение к цифровым технологиям начинается уже с младенческого возраста (сейчас выпускаются планшеты для колясок, которые заменяют младенцам погремушки). Компьютерный экран все больше подменяет для малышей физическую активность, предметную и продуктивную деятельность, игру, общение с близкими взрослыми.

Дефицит движения и общения

Все обозначенные тенденции, безусловно, отражаются на особенностях развития современных детей.

Первая из них — недоразвитие мелкой и крупной моторики. Движение и предметное действие является первой и практически единственной формой проявления активности и самостоятельности в раннем детстве (до трех лет). Такие движения развиваются прежде всего в действиях ребенка с предметами или специальными игрушками (вкладышами, пирамидками, шнуровками и пр.). Однообразное нажимание на кнопки и клавиши не может компенсировать дефицита двигательных и сенсорных впечатлений.

Другая характерная особенность современных детей — отставание в развитии речи. В последние годы и родители и педагоги все больше жалуются на задержки речевого развития: дети позже начинают говорить, мало и плохо разговаривают, их речь бедна и примитивна. Специальная логопедическая помощь нужна практически в каждой группе детского сада. Дело в том, что современные дети в большинстве своем слишком мало используют речь в общении с близкими взрослыми. Гораздо чаще они поглощают программы, которые не требуют их ответа, не реагируют на их отношение. Усталых и молчаливых родителей заменяет громкий и постоянно говорящий экран. Но речь, исходящая с экрана, остается малоосмысленным набором чужих звуков, она не становится "своей". Поэтому дети предпочитают молчать либо изъясняются криками или жестами.  

Внешняя разговорная речь — это лишь вершина айсберга, за которой скрывается огромная глыба внутренней речи. Ведь речь — это не только средство общения, но и средство мышления, воображения, овладения своим поведением, это средство осознания своих переживаний, своего поведения, сознания себя в целом. Если же внутренней речи (а значит, и внутренней жизни) нет, человек остается крайне неустойчивым и зависимым от внешних воздействий. Неспособность сосредоточиться на внутреннем содержании и стремиться к какой-то цели приводит к внутренней пустоте, которую нужно постоянно заполнять чем-то внешним. Явные признаки отсутствия этой внутренней речи мы можем наблюдать у многих современных детей. 

Многие педагоги отмечают резкое снижение фантазии и творческой активности детей. Те задания, которые 30-40 лет назад были обычны (сочинить сказку, дорисовать рисунок, построить что-то из палочек), сейчас вызывают серьезные трудности. Дети теряют способность и желание чем-то занять себя, не прилагают усилий для изобретения новых игр, для создания собственного воображаемого мира.

Примитивные игры не учат самостоятельности

Дефицит активности и самостоятельности современных дошкольников ярко проявляется в снижении уровня сюжетной игры. Именно эта детская деятельность определяет развитие воображения, самосознания, коммуникативных навыков. Однако уровень игры современных дошкольников существенно снизился. Развитая, полноценная игра (с ролями, с выразительными игровыми действиями, с яркой эмоциональной вовлеченностью детей и пр.), которая 40 лет назад была нормой развития дошкольников, сейчас встречается все реже. Игры детей стали формальными, фрагментарными, примитивными. А ведь это практически единственная область, где дошкольник может проявить свою инициативу и творческую активность.

По нашим данным, у 60% современных старших дошкольников игра сводится к примитивным действиям с игрушками (одевание кукол, катание машинок, стрелялки и пр.). Создание воображаемой ситуации и развернутые сюжеты встречаются только у 5% детей.

В игре дети учатся контролировать и оценивать себя, понимать, что они делают, и, главное, хотеть действовать правильно. Не умея развернуто и самостоятельно играть, дети не могут самостоятельно — содержательно и творчески — занять себя. Оставшись без руководящих указаний взрослых и без планшета, они не знают, что делать, и буквально теряют себя.

Рассеянные и замкнутые

В последнее время педагоги и психологи все чаще отмечают у детей неспособность к концентрации на каком-либо занятии, отсутствие заинтересованности делом. Такие дети быстро отвлекаются, переключаются, лихорадочно стремятся к смене впечатлений, но и разнообразные впечатления они воспринимают поверхностно и отрывочно. Данные исследований непосредственно связывают эти симптомы с воздействием телевизора или компьютера. Детям, привыкшим проводить время перед экраном, необходима постоянная внешняя стимуляция.

В школьном возрасте многим детям стало трудно воспринимать информацию на слух: они не способны удерживать в памяти предыдущую фразу и связывать отдельные предложения, понимать смысл текста. Слышимая речь не вызывает у них образов и устойчивых впечатлений. По этой же причине им трудно читать: понимая отдельные слова и короткие предложения, они не могут удержать и связать их, отчего и не понимают текста в целом. Поэтому им просто неинтересно, скучно читать даже самые хорошие детские книжки. 

Многие родители и педагоги отмечают и снижение коммуникативной активности детей. Им неинтересно общаться, они не могут занять себя, придумать совместную игру. Даже на детских праздниках организацией их игр приходится заниматься взрослым. На дни рождения многие родители нанимают аниматоров или артистов, чего никогда не было раньше. Без этого дети предпочитают заниматься своими телефонами или планшетами.

Конечно, далеко не у всех детей перечисленные "симптомы" наблюдаются в полном наборе. Но тенденции в изменении психологии современных детей достаточно очевидны.

Неразвитая личность

Обобщая, можно сказать, что у современных детей страдают, прежде всего, способность к построению внутреннего плана действий и волевые качества: целеустремленность, самостоятельность, настойчивость, которые составляют ядро личности. При достаточно высоком уровне информированности, умственного развития и технической грамотности они остаются пассивными, несамостоятельными и зависимыми от взрослых и от внешних обстоятельств.

Установка взрослых (родителей и педагогов) на раннее развитие, которое понимается исключительно как "обученность", тормозит развитие личности ребенка. Занятия, тренирующие память, "усидчивость", моторику и сенсорику, совершенно игнорируют, а иногда и подавляют волю ребенка, но, как полагают многие педагоги, развивают произвольность (т. е. усидчивость, послушание, организованность и пр.). Дошкольники действительно покорно сидят на занятиях. Однако такая "вынужденная" произвольность существует только в случае внешнего контроля. При отсутствии контроля и руководства взрослых дети возвращаются к импульсивной активности и полной беспомощности. Субъективно не значимые знания и умения не усваиваются и не развивают личность ребенка.

Оставшись без руководящих указаний взрослых и без планшета, дети не знают, что делать, и буквально теряют себя.

Детям нужно открыть взрослый мир

Очень важный закон развития ребенка заключается в опережающем развитии смыслов в сравнении со знаниями и умениями. Сначала ребенок должен захотеть что-то делать, открыть для себя собственный, личный смысл и лишь затем, на этой основе, овладевать конкретными знаниями и умениями. Иными словами, сначала осваиваются смыслы и мотивы деятельности, и лишь затем (и на их основе) — техническая сторона действий (знания и умения).

К сожалению, взрослые — и родители и педагоги — часто нарушают этот закон и пытаются научить ребенка тому, что не имеет для него никакого смысла, никакой личной значимости. Не будучи в состоянии передать детям смыслы и мотивы деятельности, они активно передают им навыки и умения, которые остаются для них бессмысленными. Личность ребенка, его интересы и потребности только складываются. Как именно они формируются, во многом зависит от той среды, которую создают взрослые.

Главная проблема современного детства заключается в отдалении мира детей от мира взрослых. Дети, начиная с четырех-пяти лет, живут в собственной субкультуре, которая, хотя и создается взрослыми (современные игрушки, мультфильмы, компьютерные игры и пр.), мало интересует их и часто противоречит их ценностным установкам. В свою очередь, мир взрослых (их профессиональная деятельность, отношения и пр.) закрыты для детей. В результате взрослые теряют авторитет для детей и средства воздействия на них. И то, что несколько десятилетий назад казалось естественным, сегодня становится проблемой.

Мультфильм "Варежка" (1967, "Союзмультфильм", реж. Р. Качанов)

Фото: Союзмультфильм


Главная героиня мультфильма — девочка шести-восьми лет, которая очень сильно хочет завести собачку, но мама не позволяет. Играя, девочка представляет себе, что ее красная вязаная варежка оживает и становится настоящей собачкой, которую можно водить гулять, и она может даже поучаствовать в собачьим соревновании. В этом мультфильме нет волшебства как такового, однако есть волшебные превращения, которые совершаются силой фантазии ребенка. В мультфильме присутствует определенная структура: выраженная завязка, кульминация и развязка. В нем практически нет слов, все события передаются выразительными действиями героев и музыкой. Действия героини легко узнаются и соответствуют действиям ребенка: она играет, общается, ходит в гости, активно интересуется всем, что происходит вокруг. Внутренний конфликт коренится в сознании ребенка: в нем собачка является, с одной стороны, настоящей, а с другой — придуманной (вязаной). Осознание этого расхождения происходит в момент собачьих соревнований, когда "Варежка" зацепилась хвостиком за гвоздь. Девочка понимает, что ее собачка не настоящая, а придуманная и в то же время она живая. Здесь мы видим характерное для игры расхождение реальной и воображаемой ситуации. Привязанность к собачке делает воображаемую ситуацию более значимой, чем реальность, и девочка видит в варежке настоящего друга (гладит и "кормит молочком"). Интересным моментом в завязке и развязке мультфильма являются отношения с мамой. Между ними возникает конфликтная ситуация (девочка хочет иметь собаку, а мама не позволяет). Конфликт разрешается тем, что мама, наблюдая за переживаниями своей дочери, понимает, насколько важно для нее иметь маленького друга, идет ей навстречу и берет домой щенка.


Мультфильм "Бен Тен" (2005, Cartoon Network Studios, С. Монтес)

Главный герой мультфильма — десятилетний мальчик Бен, который является обладателем необычного прибора "Омнитрикс", похожего на часы. С помощью этих часов Бен может превращаться в разных существ — в десять супергероев, каждый из которых обладает определенным умением. Так, Горячая Голова выглядит как существо с огненной головой и огненными руками. Гуманоид — маленькое существо, напоминающее лягушку, очень ловкое. Бен, обладая этими часами, является главным защитником планеты Земля от "вселенского зла". Семья Бена — это его сестра Гвен и дедушка Макс. Бен, превращаясь с помощью часов в разных существ-супергероев, сражается с инопланетными существами, спасает дедушку и сестру. В данной серии Бен сражается с одним из представителей зла Доктором Энимо. После очередной победы над злом Бен превращается в обычного мальчика, начинает дурачиться, ссорится с сестрой. Но в любой момент обычная жизнь может закончиться. Так, в конце серии появляется инопланетный гигант Тэтракс, который сообщает, что запущен процесс самоуничтожения часов, а это значит, что вся Вселенная может взорваться. Бен собирается на поиски в далеких галактиках создателя часов Омнитрикса, чтобы остановить процесс самоуничтожения часов. В этом мультфильме в изобилии присутствуют предметы и поступки, далекие от понимания дошкольников (мировое зло, смена генетического кода, пришельцы из других миров и пр.).

Елена Смирнова, доктор психологических наук, профессор МГППУ, руководитель Центра игры и игрушки


Как научить ребенка самостоятельности | Детский клуб РАДУГА

05 Апр Как научить ребенка самостоятельности

Опубликовано в 21:18 в Для родителей - Радуга

Как научить ребенка самостоятельности.

Часто родители сталкиваются с тем, что их чаду уже 8 лет, но он до сих пор без помощи мамы не может собрать портфель в школы, почистить туфли и заправить постель.

Когда ребенок просит помощи у родителей или у кого-либо из взрослых, чтобы решить простые вопросы: как убрать за собой игрушки, тарелку, как почистить обувь от грязи и т.д., это означает, что он растет несамостоятельным человеком. С другой стороны, вины ребенка в этом нет. Ведь, зачем самому что-то делать, если под рукой есть любимая бабушка, которая готова, в прямом смысле этого слова, носить внука на руках и мама с папой, которые не чают души в своем ребенке.

Часто такое отношение к своему чаду приводит к большим проблемам в будущем: ребенок абсолютно не подготовлен к самостоятельной жизни. И будучи взрослой женщиной или мужчиной будет прибегать к элементарной помощи родителей.

Какие причины того, что дети растут несамостоятельными? Корни лежат, конечно, в воспитании. Сейчас под влиянием большого количества книг и телепередач родители больше уделяют времени таким вопросам, как индивидуальность ребенка, раннее развитие, вопросы здоровья, и порой упускают такую важную составляющую его опыта как самостоятельность. И, конечно, надо учитывать стили семейного воспитания:

Авторитарный – при таком стиле действия и поступки ребенка контролируются, им руководят, управляют, постоянно дают указания и следят за качеством их выполнения. Самостоятельность и инициатива подавляются. Часто используют физические наказания. Ребенок, как правило, растет неуверенным в себе, запуганным, конфликтным со сверстниками

Гиперопекающий стиль – само название уже говорит нам о том, что самостоятельность при таком стиле воспитания полностью в руках родителей. Причем все сферы под контролем: психологическая, физическая, социальная. Все решения в жизни ребенка родители стремятся взять на себя. К сожалению, при таком стиле воспитания дети растут несамостоятельными, зависящими от родителей, окружения, тревожными, инфантильными (присутствует детскость), неуверенными в себе. Они могут до 40 лет получать помощь родителей и спрашивать совета, как им поступить в той или иной ситуации. Ответственность за ситуации в жизни перекладывают на близких, оберегая себя от чувства вины. Несамостоятельный ребенок растет с трудностями в социуме, ему сложно наладить контакты с лицами противоположного пола.

Хаотический стиль воспитания один из самых сложных для ребенка, потому что нет четких границ и правил. Ребенок часто тревожится, нет чувства безопасности и стабильности. Воспитание родителей основано на двойственности, когда каждый из них стремится реализовывать свои мнения в отношении ребенка и любое решение оспаривается другим взрослым. Конфликтная семейная среда формирует невротическую личность, тревожную и несамостоятельную. Ребенок растет несамостоятельный, полон сомнений и негативных ожиданий.

Либерально-попустительский стиль семейного воспитания (гипоопека). Воспитание построено на вседозволенности и безответственности со стороны ребенка. Желания и требования детей — закон, родители всячески стремятся удовлетворить пожелания ребенка, самостоятельность поощряется, но инициатива родителей часто блокирует желания ребенка быть самостоятельным. Ему проще все переложить на родителей. Дети растут несамостоятельными, эгоистичными, перекладывают всю инициативу на близких.

Отчужденный стиль – родители безразличны к личности ребенка. Они его кормят и одевают – это главные составляющие их усилий. Интересы ребенка, его пристрастия остаются незамеченными со стороны родителей. Ребенок имеет возможность проявить самостоятельность в любой сфере, но без ошибок. Если данные ошибки усложняют жизнь родителей (напрягают их), то возможны наказания, крики или упреки. К сожалению, при таком стиле воспитания самостоятельный ребенок чувствует постоянную нехватку во внимании родителей и близких. Самостоятельность у них очень развита и в жизни они способны много добиться, но можно с уверенностью сказать о том, что они глубоко несчастны. Могут быть одинокими, неуверенными в себе, иногда агрессивными людьми. У них обостренное чувство несправедливости, что усложняет формирование отношений в социуме.

Демократический стиль воспитания характеризуется позитивными и прогрессивными позициями родителей в отношении ребенка. Инициатива и самостоятельность развиваются и поощряются родителями. Ребенок в центре внимания, но при этом родители стремятся не забывать о себе, тем самым показывая ребенку, что каждый член семьи имеет свою ценность. Любовь и поддержка родителей помогает принять неудачи в опыте. Отношение к детям как к равным партнерам, поэтому иногда требования со стороны родителей к детям могут быть завышенными. Дети воспитываются в атмосфере принятия и требовательности, твердости и дисциплины. В будущем вырастет личность, которая будет опираться на свои решения и нести ответственность за их реализацию.

На самом деле трудно придерживаться одного стиля воспитания, поэтому чаще всего все стили в то или иной степени находят отражение в реальности семьи. Это как конструктор, который используют в строении личности ребенка. Главное не забывать о том, что задача родителей обучить детей самостоятельности, чтобы они могли рассчитывать на себя и строить свою жизнь со всей ответственностью. Тогда можно рассчитывать на то, что он свою жизнь проживет так, как этого хочет.

Самостоятельность, как код прошита в стремлениях каждого ребенка. Все дети проявляют самостоятельность, поэтому искусственно ничего создавать не надо. Главное не мешать, и способствовать даже тогда когда результаты самостоятельности ребенка были неудачны. Поддерживать, верить и говорить ему об этом. Например: «Ты молодец», «Давай расскажем папе, какая ты самостоятельная». Приобщайте детей накрывать стол перед едой, ходить на дачу, заботиться о животных. И позитивно оценивайте, но не преувеличивая – хвалить надо за реально достигнутые результаты. Если мальчик хочет помочь папе в гараже, надо брать его с собой, но при этом не кричать и говорить что он его напрягает, а наоборот дать ему такое задание, которое ребенку будет по силам и он с ним легко справится. Потом оценить его старания и поблагодарить. Через некоторое время он будет хорошим помощником. И заслуга в этом именно родителей.

Самостоятельное проявление ребенком активности всегда ориентировано на похвалу, на желание угодить родителям. Поэтому больше всего на свете самостоятельность ребенка боится критики. Избегайте ее. Акцентируйте свое внимание не на результатах, а на том, что ребенок активно участвовал, хотя иногда это участие усложняет жизнь родителей. Терпение и любовь помогут Вам воспитать своего ребенка самостоятельным.

Обычно, родители сталкиваются с несамостоятельностью ребенка, когда он начинает ходить в школу. И в этом возрасте родители начинают заниматься (или не заниматься) воспитанием. Важно отметить, что это нужно делать намного раньше, тогда можно достичь больших успехов в этом нелегком деле.

Если ребенка научить самостоятельности с самого детства, это решает много проблем: не стоит переживать за него, оставляя одного дома, вы всегда будете уверены в том, что ваше чадо правильно оденется в школу, сможет самостоятельно позавтракать и в дальнейшем, он будет научен мыслить и думать, не прибегая при любой необходимости к помощи родителей, бабушек и дедушек. Позвольте ребенку решать свои вопросы самостоятельно, если увидите, что у него это не получается, постарайтесь натолкнуть на правильный вывод, но не делайте это вместо него.

Успехов вам в воспитание самостоятельности ребёнка!

Трудовой договор с экономистом \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Трудовой договор с экономистом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Трудовой договор с экономистом

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Трудовой договор с экономистом Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Проблема обеспечения достойных условий труда при нестандартных формах занятости
(Чайка Л. Н.)
("Право и экономика", 2018, N 9)Проблема законодательной регламентации понятий зависимых и независимых работников вызывает различные точки зрения как у ученых, так и у законодателей. Четкого разграничения данных терминов нет. Понятие "самостоятельности" работника является предметом дискуссии на протяжении нескольких веков. Л.С. Таль в своем исследовании трудового договора приводил точки зрения различных ученых относительно самостоятельности работника. Так, экономисты предлагали в основу классификации трудовых договоров включать такой критерий, как самостоятельность и несамостоятельность лица, обещающего свой труд. Л.С. Таль отмечал, что авторами тем не менее эти термины употреблялись в неодинаковом смысле. Одни имели в виду положение, занимаемое обещавшим работу по отношению к работодателю. Когда он вследствие договора утрачивает свою самостоятельность в качестве хозяйствующего субъекта, мы, по их мнению, имеем дело с одним видом трудовых сделок; когда он ее сохраняет - с другим . Так, Лифман приводил пример несамостоятельного рабочего, который при заключении договора "всецело подчиняется экономическому господству работодателя, на время предоставляет ему всю свою рабочую силу и тем самым становится звеном в его хозяйственном производстве, экономически мало отличающимся от машины" . При этом, по мнению Лифмана, трудовой договор может полностью поглотить все силы и средства обязанного лица, не оставляя никакого простора для другой хозяйственной деятельности, либо не поглощать их целиком без остатка. Но данная точка зрения подверглась критике со стороны Л.С. Таля, который заметил, что нельзя судить о возможности или невозможности для работника отправлять еще какую-нибудь хозяйственную деятельность сверх той, к которой он обязался, по природе заключенного им договора. Иначе определяет самостоятельность работника Розин. Так, по мнению Розина, существенно лишь то, в каком качестве он заключил договор: в качестве самостоятельного или несамостоятельного лица. "Кто самостоятельно, т. е. от собственного имени, по собственному решению и, следовательно, большею частью за собственный риск участвует определяющим образом в общем процессе хозяйственного производства ценностей, тот является предпринимателем даже тогда, когда он по частноправовому договору обращает свою деятельность или ее результат в пользу другого. Но тот, кто без собственного решения, несамостоятельно исполняет работы, указываемые ему чужой волею, тот находится в положении "рабочего", в состоянии хозяйственной пассивности, которое закон обозначает выражением "быть занятым" . Данное объяснение термина самостоятельности работника ближе к современному пониманию и с определенной стороны помогает выработать нам критерии для определения зависимых и независимых работников. Так, самостоятельный работник ("предприниматель") отличается от несамостоятельного ("рабочего") 1) тем, что он от собственного имени, определяя сам свои задачи, участвует в общем процессе народного хозяйства, и 2) тем, что обещанная им деятельность составляет в то же время часть отправляемых им "по собственной воле" предпринимательских функций. Конечно, сведение двух категорий зависимых и независимых работников нельзя свести к определению соответственно работников и предпринимателей в современной интерпретации, поскольку они являются субъектами разных отраслей права и не нуждаются в проведении каких-либо разграничений. Разнообразие рода занятий и видов деятельности, которые не укладываются в рамки традиционного трудового договора, существовало всегда.

«Радуга»

ВРЕДНЫЕ СОВЕТЫ!

Как «воспитать» неуверенного ребенка?

     Многие родители задаются вопросом, что делать с непослушным ребенком. Ребенок излишне подвижен или любознателен, он доставляет много хлопот, не делает, что ему говорят.

   Чтобы ребенок стал более удобным в обращении, соблюдайте следующие «правила»:

1. Критикуйте все, что вам не нравится в вашем ребенке. Такой, какой есть, он не подходит вам. Он должен измениться, стать лучше, стать другим. Придирайтесь к каждой мелочи!

2. Не учитывайте его интересы. Если ему что-то нравится или хочется делать, скажите, что это ерунда. Только вы знаете, чем ему стоит интересоваться и, что ему пригодится в жизни.

3. Клички: «трус», «амеба», «нытик» и т.д. дадут ему понять, что он никогда не изменится. Такой уж он есть.

4. Игнорируйте его переживания. Нельзя злиться – это неуважение. Нельзя плакать. Нельзя громко смеяться, потому что это мешает вам или кому-то еще. Нельзя бояться – нет ничего страшного, бояться - глупо. Чтобы ребенок понял, что его чувства и потребности неважны, не слушайте, когда он что-то рассказывает вам, а сразу давайте совет или объясняйте почему он неправ и как правильно надо реагировать.

5. Хвалите только за хорошие результаты. Если он что-то делает, он должен делать это идеально или не делать вообще. Не поддерживайте проявляемый ребенком интерес к самой деятельности, одобряйте только достижения и только хорошие оценки. Результатом станет страх совершить ошибку, сделать неидеально, не достичь результата, отказ от деятельности.

6. Ругайте за ошибки. Делайте это бурно, не стесняйтесь в выражениях, чтоб ребенок запомнил на всю жизнь и боялся ошибиться в дальнейшем.

7. Сравнивайте с другими детьми. Пусть понимает, что для вас он хуже других, а ваше одобрение нужно заслужить.

8. Рисуйте ужасные перспективы, чтобы лишить мотивации делать что-либо. Если не будешь учиться – станешь дворником, грузчиком. Не будешь лечиться – заболеешь и умрешь. Не будешь работать – не будет денег, умрешь с голоду.

9. Легче сделать самим, чем ждать, пока ваш ребенок справится с каким-то делом.

10. Контролируйте ребенка. Следите за каждым его шагом. Без вашего участия он не справится. Подавляйте его стремление к самостоятельности. Не забывайте напоминать ему, какой он беспомощный и какие ужасы с ним произошли бы, если бы вас не было рядом.

    Ребенок нуждается в родительском одобрении, поэтому будет подстраиваться под вас, чтобы заслужить его. Соблюдая такое поведение, вы дадите понять своему ребенку, что цените его за послушание, несамостоятельность, боязливость и беспомощность.

      Результатами будут:

- страхи;

- психосоматические заболевания;

- неуверенность в себе, в своих силах и способностях;

- отсутствие понимания своих потребностей, приоритетов в жизни, смысла какой-либо-деятельности;

- медлительность, откладывание дел, перекладывание ответственности на других, безинициативность;

- уход от реальности в компьютерные игры, интернет, алкоголь, наркотики, другие виды зависимостей

   Мангазеев Илья Станиславович
педагог-психолог

сборников: отсутствие независимости | CPA Hall Talk

Вам не хватает независимости в задании по компиляции? Если да, то вот как раскрыть обесценение в отчете о компиляции.

Бухгалтер может выпустить отчет о компиляции, даже если ему не хватает независимости. Когда независимость нарушена, SSARS 21 требует, чтобы CPA изменил отчет о компиляции. Причина обесценения (например, вы владеете частью бизнеса) может быть раскрыта в отчете о компиляции , но это не обязательно.Вы можете - если хотите - просто сказать, что вы не независимы; это то, что делают большинство CPA.

Отсутствие независимости в текущем году

Отчет о компиляции бухгалтера может раскрыть отсутствие независимости следующим образом:

Мы не являемся независимыми в отношении компании ABC.

Просто добавьте это предложение отдельно внизу отчета о компиляции.

Отсутствие независимости в предыдущем году

Если вы не были независимыми в 2016 году, но вы независимы в 2017 году (и сравнительные отчеты представлены), в отчете бухгалтера можно прочитать:

По состоянию на 31 декабря 2016 г. и за год, закончившийся 31 декабря 2016 г., мы не были независимыми в отношении компании ABC.

В качестве альтернативы отчет можно читать:

По состоянию на 31 декабря 2016 г. и за год, закончившийся 31 декабря 2016 г., мы не были независимыми в отношении компании ABC. В настоящее время мы независимы по отношению к компании ABC.

Независимость при проведении обзорных проверок и аудитов

CPA должны быть независимыми для выполнения заданий по обзору или аудитов. Никаких исключений. См. Кодекс профессионального поведения AICPA для получения рекомендаций по вопросам независимости. Правила независимости находятся в разделе 1.200.

Независимость при подготовке финансовой отчетности

CPA могут выполнять задание по подготовке финансовой отчетности, не будучи независимыми. Раскрытие информации о независимости не требуется, поскольку эта услуга не является проверкой.

Зачем нужна забота

ule 101 Профессионального кодекса AICPA Компания Conduct уже давно требует, чтобы CPA выполняли любые аттестационные услуги, чтобы быть независимыми от своих клиентов. Недавно SEC также выпустила новые правила, применимые к регистрантам SEC. В основе правил AICPA и SEC лежит убеждение, что аудитор призван служить общественному доверию - интересы инвесторов и кредиторов. Как следствие, это имеет жизненно важное значение для функции аудита, когда CPA занимается аттестация быть независимой от клиента как по факту, так и по внешний вид. Независимость как по факту, так и по внешнему виду также имеет решающее значение для поддержания профессиональной автономии и высокого уважение к профессии.В итоге нет нарушение существующих правил независимости слишком тривиально, чтобы быть затушеванным.

НЕЗАВИСИМОСТЬ НА ФАКТЕ

В серии бухгалтерского учета Выпуск № 269, SEC определила независимость на самом деле и независимость внешне как отдельные, но одинаково необходимые факторы при установлении объективность и порядочность аудитора при сертификации финансовая отчетность, сданная в комиссию эмитентом ценных бумаг.

Мало кто будет обсуждать эту независимость в факт, то есть то, что аудитор на самом деле беспристрастен, - это абсолютно необходимо для достоверности аудита. В Проблема в том, что отсутствие независимости на самом деле иногда не так легко увидеть. Фактическая систематическая ошибка возникнет, если для Например, аудитор, владевший акциями компании-клиента позволил этому клиенту слишком агрессивно бухгалтерский учет в надежде, что более высокие доходы увеличатся цена акций компании (нарушение независимости в факт).

Действительно, такая предвзятость в конечном итоге может привести к разрушение самой функции аудита и, следовательно, резко снизить (если не полностью исключить) его ценность до пользователи финансовой отчетности. Краткосрочные и долгосрочные эффекты нарушения независимости аудитору и аудиторской фирме вполне очевидны: санкции со стороны SEC и профессиональных организации, упущенные доходы, упущенные возможности перекрестные продажи неаудиторских услуг, испорченная репутация и потенциально разрушительная юридическая ответственность. Кроме того, в отсутствие эффективной функции аудита, поставщики капитала потребует более высокой прибыли, чтобы компенсировать возможные недостоверная финансовая информация. В долгосрочной перспективе, нарушение независимости нанесет ущерб финансовым рынкам потому что потеря честности в отношении независимости аудитора будет означать повышенная стоимость капитала для всех пользователей. В свете этих потенциально негативные последствия, независимость фактически безусловно, незаменим для функции аудита.

НЕЗАВИСИМОСТЬ ВНЕШНИЙ ВИД

В отличие от фактического смещения, внешняя независимость полностью основана на восприятии. Рассмотрим случай партнера, который не участвует в аудит, но чей ребенок получает долю в одном из клиенты фирмы, выполняющие аудит - клиент, обслуживаемый офисом фирмы расположен на полпути через страну. Вряд ли любой мог бы увидеть эту косвенную долю владения - ребенка единая акция - как нарушение объективности фирмы и целостность.Однако вопрос в том, в какой момент общественность воспринимает это как проблему?

Что, если это 10 000 акций принадлежали родителям партнера? Или десять акции принадлежат штатному бухгалтеру, который лично не участвует в задании, но работает в том же офисе как аудиторская группа? Маловероятно, что любой из этих ситуации могут повлиять на результат аудита. Тем не мение, фундаментальная проблема заключается в том, что независимость в внешний вид стал суррогатом независимости на самом деле , потому что первое можно наблюдать, пока последнего может и не быть.Хотя несовершенный или даже совсем неточные, общественное восприятие является единственным практическим мера независимости аудитора. Общественность может верить фирма не является по-настоящему независимой, даже если это не дело, и это восприятие может быть столь же разрушительным для фирмы, как фактическое нарушение независимости.

СЛУЧАЙ САМОУПРАВЛЕНИЯ

Почему мы должны так заботиться об общественном восприятии, когда внешняя независимость под вопросом? Часто говорят, что CPA - аудиторы в особенные - относятся к высшему из профессиональных стандарты.Одна из отличительных характеристик профессия состоит в том, что ей разрешено управлять собой, когда она доходит до таких вопросов, как контроль входа в профессии, установление кодексов поведения и участие в экспертная оценка и дисциплина.

CPA продолжат сохраняют свой статус автономных профессионалов до тех пор, пока стандарты этики соблюдаются. Однако эта автономия привилегия, а не право.Тенденция к увеличению государственное регулирование во всех отраслях; новый правила независимости, дополняющие Кодекс поведения AICPA являются лишь одним примером. Общественная потеря доверия к поведение бухгалтеров может привести к дальнейшим государственное вмешательство и внешние стандарты.

Это означает, что CPA могут потерять возможность принимать решения о сами как их бизнес должен расширяться и что обязательства уместны.Это потенциальная потеря привилегия саморегулирования, которая должна касаться и больше всего мотивируют бухгалтеров, поскольку они считают ухудшается ли восприятие независимости.

ANN MORALES OLAZABAL, MBA, JD, является доцент кафедры деловой этики и делового права в Школа делового администрирования Университета Майами в Корал-Гейблс, Флорида. Ее адрес электронной почты: [email protected]ЭЛИЗАБЕТ ДРАЙК АЛМЕР, CPA, PhD, доцент бухгалтерского учета и аудита, также в Университете Майами Школа делового администрирования. Ее адрес электронной почты: [email protected]

ET Раздел 191 - Правила этики в отношении независимости, добросовестности и объективности

Поправки к параграфам 75, 91, 98 и 110 этого стандарта были приняты PCAOB и одобрены Комиссией по ценным бумагам и биржам США. Стандарт в новой редакции вступит в силу 9 июня 2021 года. См. Версия PCAOB № 2020-003 и Выпуск SEC № 34- .

.001
Вопрос - Будет ли считаться ущемленным независимость, если участник принимает подарок или другое необычное вознаграждение от клиента?

.002
Ответ - Независимость будет считаться нарушенной, если участник , застрахованный , принимает от клиента более чем символический подарок, даже если об этом знает его фирма.

[Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

2. Членство в ассоциации

.003
Вопрос - Будет ли считаться независимость пострадать, если член вступил в торговую ассоциацию, которая является клиентом фирмы?

.004
Ответ - Независимость не будет считаться нарушенной, если член не работал в качестве должностного лица, директора или в какой-либо другой должности, эквивалентной членскому руководству.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[3.] Участник в качестве лица, подписывающего или сопоставляющего чеки

[.005 – .006]

[Удален в мае 1999 г. ]

[4.] Услуги по составлению заработной платы

[.007–008]

[Удален в мае 1999 г.]

[5.] Член в качестве бухгалтера

[.009 – .010]

[Удален в июне 1991 г.]

[6.] Супруга (а) участника в качестве бухгалтера клиента

[.011– .012]

[Удалено в ноябре 2001 г.]

[7.] Участник, предоставляющий услуги по контракту

[.013 – .014]

[Удален в мае 1999 г.]

8. Участник, предоставляющий консультационные услуги

.015
Вопрос — Участник предоставляет клиенту обширные консультационные услуги. В связи с этим член посещает заседания совета директоров, интерпретирует финансовую отчетность, прогнозы и другие анализы, консультирует по вопросам потенциальных планы расширения и отношения с банками. Будет ли считаться ущемленным в этих обстоятельствах независимость?

.016
Ответ - Независимость не будет считаться нарушенной, поскольку роль члена носит рекомендательный характер.

[Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

9. Член в качестве представителя комитета кредиторов

.017
Вопрос -A член выполняет следующие функции для комитета кредиторов, контролирующего корпорацию-должник, которая будет продолжать работать под своим существующим управлением при условии заключения соглашений о продлении:

  • Подписывает или совместно подписывает чеки, выпущенные корпорацией-должником.
  • Подписывает или совместно подписывает заказы на закупку сверх установленных минимальных сумм.
  • Осуществляет общий надзор за соблюдением бюджетных мер контроля и формул ценообразования, установленных руководством с согласия кредиторов в рамках общей программы, направленной на погашение отсроченной задолженности.

Будет ли считаться ослабленным независимость по отношению к корпорации-должнику?

.018
Ответ —Независимость будет считаться нарушенной, если любой партнер или профессиональный сотрудник фирмы выполнял любую из описанных функций, поскольку они считаются управленческими функции.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром толкования 101-1.]

10. Член законодательного органа

0,019
Вопрос - Участник является избранным законодателем в местное самоуправление (город). Городской менеджер, который отвечает за все административные функции, также является выборным должностным лицом.Будет ли считаться независимость быть обесцененным по отношению к городу?

0,020
Ответ —Независимость будет считаться нарушенной, если любой партнер или профессиональный сотрудник фирмы служил избранным законодателем для города в то же время, когда его или ее фирма была нанята. для выполнения задания по свидетельству города, даже если городской менеджер является выборным должностным лицом, а не назначенцем законодательного органа.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике.Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

11. Участник, назначенный исполнителем или доверенным лицом

.021
Вопрос — Участник был назначен исполнителем или попечителем имущества физического лица, которому принадлежит большая часть акций клиента. Будет ли с уважением считаться нарушенной независимость? клиенту?

.022
Ответ - Простое назначение участника , покрытого , в качестве исполнителя или попечителя не будет считаться нарушением независимости, однако, если покрытый участник действительно служил в таком качестве, независимость будет считаться нарушенным.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено в июле 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

12.Член в качестве попечителя благотворительного фонда

.023
Вопрос - Благотворительный фонд является единственным бенефициаром имущества умершего организатора фонда. Если член становится попечителем фонда, будет ли считаться, что его независимость нарушена? в отношении (1) фонда или (2) имущества?

.024
Ответ —Если член , покрытый , выступал в качестве доверительного управляющего фонда, независимость будет считаться нарушенной как в отношении фонда, так и в отношении имущества.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено в июле 2002 г. , чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[13.] Участник в качестве держателя акций банка

[.025– .026]

[Удален Ноябрь 1993 г.]

14. Член правления Федеративной организации по сбору средств

0,027
Вопрос - Член является директором или должностным лицом United Way или аналогичной федеративной организации по сбору средств. (организация).Некоторые местные благотворительные организации получают средства от организации. Была бы независимость считаться нарушенным в отношении таких благотворительных организаций?

0,028
Ответ —Независимость будет считаться нарушенной, если любой партнер или профессиональный служащий фирмы служил директором или должностным лицом организации, а организация выполняла управленческие функции. контроль над местными благотворительными организациями. (См. Постановление по этике № 93 [ET раздел 191.186 – .187] в соответствии с правилом 101 [ET раздел 101.01] для дополнительных указаний.)

[Заменяет предыдущее постановление № 14, Член Совета директоров United Fund , апрель 1991 года. Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[15.] Партнер на пенсии в качестве директора

[.029 – .030]

[Удалено в июне 1991 г.]

16 Член Совета директоров Некоммерческой организации Social Club

.031
Вопрос - Будет ли считаться нарушением независимости, если член совета директоров некоммерческого социального клуба?

0,032
Ответ —Независимость будет считаться нарушенной, если любой партнер или профессиональный сотрудник фирмы входил в совет директоров, поскольку совет несет полную ответственность за дела клуба.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике.Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром толкования 101-1.]

17. Член Social Club

0,033
Вопрос - Будет ли считаться независимость нарушены, если член принадлежит к социальному клубу (например, загородному клубу, теннисному клубу), который требует от него или нее получения пропорциональной доли в клубе долевые или долговые ценные бумаги?

0,034
Ответ - До тех пор, пока членство в клубе является, по сути, социальным вопросом, ассоциация члена , покрываемого , с клубом не нанесет ущерба независимости, поскольку такое владение собственным капиталом или долгом рассматриваться как прямой финансовый интерес по смыслу правила 101 [ET раздел 101.01]. См. Также интерпретацию 101-1. C [ET раздел 101.02].

[Заменяет предыдущее постановление № 17, Член как акционер Country Club , февраль 1991 года. Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[18. ] Член городского совета

[.035– .036]

[Исключен в июне 1991 г.]

19. Член Комитета по отсроченным компенсациям

.037
Вопрос - Будет ли считаться ущемленным независимость, если член входит в комитет, который управляет программой отсроченной компенсации клиента?

.038
Ответ —Независимость будет считаться нарушенной, если любой партнер или профессиональный сотрудник фирмы будет входить в комитет, поскольку такая услуга представляет собой участие в работе со стороны клиента. функции управления. Однако партнер или профессиональный сотрудник может оказать консультационную помощь, не вступая в комитет.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

20. Член, работающий в правительственной консультативной группе

.039
Вопрос - Участник принимает участие в работе комитет граждан, который изучает возможные изменения в форме правительства округа, которую проверяет фирма. Член также входит в состав комитета, назначенного для изучения финансовое состояние государства.Будет ли считаться нарушенной независимость по отношению к округу в этом штате?

.040
Ответ - Независимость не будет считаться нарушенной по отношению к округу из-за работы члена в любом из комитетов.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено в июле 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

21.Член в качестве директора и аудитора траста по распределению прибыли и пенсионному фонду организации

0,041
Вопрос —Участник выполняет двойную роль директора организации и аудитора финансовой отчетности этого подразделения с распределением прибыли и пенсионный траст (траст). Будет ли считаться независимость быть подорванным в отношении доверия?

.042
Ответ - Работа в качестве директора организации означает участие в функциях управления, влияющих на доверие организации.Соответственно, независимость будет считаться нарушенной, если любой партнер или специалист фирмы, служивший в таком качестве.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[22.] Семейные отношения, брат

[.043– .044]

[Удалено Июнь 1991]

[23.] Семейные отношения, дядя по браку

[.045 – .046]

[Удалено в июне 1991 года]

[24.] Семейные отношения, отец

[.047–048 ]

[Удален в июне 1991 г.]

[25.] Семейные отношения, сын

[0,049–050]

[Удален в июне 1991 г.]

[26.] Семья Отношения, сын

[.051 – .052]

[Удален в июне 1991 г.]

[27.] Семейные отношения, супруг (а) как попечитель

[.053 – .054]

[Удален в июне 1991 г. ]

[28.] Денежный счет у брокерского клиента

[.055 – .056]

[Заменено постановлением по этике № 59.]

29. Участник в качестве держателя облигаций

. 057
Вопрос - Будет ли считаться ослабленным независимость, если член владеет несущественной суммой непогашенных облигаций муниципального органа?

.058
Ответ — Владение облигациями клиента составляет ссуду этому клиенту. Соответственно, если покрытых участников владеют такими облигациями, независимость будет считаться нарушенной.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено в июле 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[30.] Финансовый интерес сотрудника

[. 059–060]

[.059–060] [Удалено в июле 1979 г.]

31. Оказание услуг ассоциациям недвижимого имущества, представляющим общий интерес (CIRA), включая кооперативы, ассоциации кондоминиумов, планируемые застройки, ассоциации домовладельцев , и Timeshare Developments

.061
Вопрос - Член принадлежит к ассоциации недвижимости с общим интересом (CIRA) в результате владения недвижимостью или ее аренды.Будет ли считаться нарушенным независимость в отношении CIRA?

.062
Ответ - Независимость будет считаться нарушенной, если участник , покрытый , был членом CIRA, если не выполняются все следующие условия:

  1. CIRA выполняет функции, аналогичные функциям местных органов власти , например, общественная безопасность, содержание дорог и коммунальные услуги.
  2. Годовая оценка застрахованного участника несущественна ни для застрахованного участника, ни для оценок операционного бюджета CIRA.
  3. Ликвидация CIRA или продажа общих активов не приведет к распределению между застрахованным участником.
  4. Кредиторы CIRA не имели бы возможности обратиться к активам застрахованного участника, если бы CIRA стала неплатежеспособной.

[С изменениями, вступившими в силу 30 июня 1990 г., Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено в июле 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

См. Также интерпретацию 101-1.C [ET раздел 101.02] о дополнительных ограничениях, связанных с ассоциациями с клиентом.

Если участник имеет отношения с застройщиком или управляющей компанией, которая связана с CIRA, см. Разъяснение 102-2 [ET раздел 102.03] для руководства.

[С изменениями, вступившими в силу 31 мая 1998 г., Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1. ]

[32.] Ипотечная ссуда корпорации участника

[.063 – .064]

[Удален в декабре 1991 г.]

[33.] Участник в качестве участника плана вознаграждений сотрудникам

[.065 – .066]

[Удален в мае 1998 г.]

[34.] Член аудитора общих целевых фондов

[.067– .068]

[Удален в феврале 1991 г.]

35. Акционер паевых инвестиционных фондов

.069
Вопрос — Участник владеет акциями нерегулируемого паевого инвестиционного фонда (фонда), который владеет акциями клиента.Будет ли считаться нарушенной независимость по отношению к клиенту, чей акции принадлежат фонду?

.070
Ответ —Ценные бумаги клиентов, которыми владеет фонд, представляют косвенные финансовые интересы. Соответственно, если участник , застрахованный , имеет такой косвенный финансовый интерес, который является существенным для застрахованного участника, независимость будет считаться нарушенной. Кроме того, если какой-либо партнер или профессиональный сотрудник фирмы имеет значительное влияние на фонд, независимость будет считаться нарушенной.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

36. Участник Investment Club

.071
Вопрос — Участник участвует в инвестициях клуб. Будет ли считаться нарушенным независимость по отношению к клиенту, акции которого принадлежат инвестиционному клубу?

.072
Ответ —Независимость будет считаться ослабленной, если покроет принадлежащих членам акций клиента через инвестиционный клуб, поскольку такие владения будут считаться прямым финансовым интересом. Соответственно, любая инвестиция клуба в клиента будет считаться нарушающей независимость, независимо от существенности инвестиций в чистую стоимость застрахованного члена.

См. Интерпретацию 101-1.B [ET раздел 101.02] для дополнительных ограничений, касающихся всех партнеров и специалистов фирмы.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[37.] Вышедшие на пенсию партнеры в качестве совладельца

[.073 – .074]

[Удален в ноябре 1980 г.]

38. Участник в качестве со-доверительного управляющего с клиентским банком

0,075
Вопрос — Участник обслуживает клиентский банк в качестве со-доверительного управляющего в отношении имущества или доверие. Будет ли считаться нарушенной независимость по отношению к банку или трастовому отделу банка?

.076
Ответ - Независимость не будет считаться обесцененной, если активы в имуществе или трасте не были существенными для общих активов банка и / или доверительного управления банка.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено в июле 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[39.] Участник в качестве официально назначенного агента по переводу акций или регистратора

[.077–078]

[Удалено в мае 1999 года]

[40.] Контроллер, начинающий публичную практику

[.079 – .080]

[Удалено в июне 1979 г.]

41. Клиент компании по оказанию финансовых услуг хранит активы участника

. 081
Вопрос —A клиент компании, предоставляющей финансовые услуги (например, страховая компания, инвестиционный консультант, брокер-дилер, банк или другое депозитарное учреждение), хранит активы участника (кроме депозитарных). счетов), включая активы пенсионного плана.Будет ли считаться нарушенной независимость?

.082
Ответ - Если активы покрытого участника принадлежат клиенту компании, оказывающей финансовые услуги, независимость не будет считаться нарушенной, если услуги оказывались в соответствии с обычными стандартами компании условия, процедуры и требования, а также любые активы застрахованного участника, подверженные риску потери, не имели значения для чистой стоимости застрахованного участника. Риск убытков может включать убытки, возникающие в результате банкротства или хищения клиент, но исключил бы убытки из-за снижения рыночной стоимости активов.При рассмотрении существенности активов, подверженных риску потери, застрахованный участник должен учитывать следующее:

  • Защита, предоставляемая государственными или федеральными регулирующими органами (например, государственными страховыми фондами)
  • Частное страхование или другие формы защиты (для Например, Корпорация по защите инвесторов в ценные бумаги), полученная компанией финансовых услуг для защиты активов
  • Защита от кредиторов (например, активы, хранящиеся на отдельном объединенном счете)

Инструкции по работе с депозитарными счетами см. 70 [ET раздел 191.140 и .141].

[Заменяет предыдущее постановление № 41, член в качестве аудитора компании взаимного страхования , ноябрь 1990 г. Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1. Пересмотрено, вступает в силу 31 марта 2003 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике.]

[42.] Член в качестве держателя полиса страхования жизни

[.083–084]

[Удалено в апреле 1991 г.]

[43.] Сотрудник участника в качестве казначея клиента

[.085 – .086]

[Удалено в июне 1991 г.]

[44.] Просроченные счета

[.087 – .088 ]

[Заменено постановлением по этике № 52.]

[45.] Просроченные платежи: банкротство клиента

[0,089–090]

[Удалено в ноябре 1990 года]

[46. ] Член главного юрисконсульта

[.091 – .092]

[Заменено постановлением по этике № 51.]

[47.] Член аудитора Паевого фонда и акционер инвестиционного консультанта / управляющего

[.093 – .094 ]

[Удален в феврале 1991 г.]

48. Преподаватель в качестве аудитора студенческого фонда

.095
Вопрос —Просят сотрудника факультета, работающего на постоянной или неполной ставке, работающего в университете проводить аудит финансовой отчетности Студенческого сенатского фонда.Университет:

  1. Выступает в качестве агента по сбору взносов студентов и переводит их в Студенческий сенат.
  2. Требует, чтобы администратор университета утверждал и подписывал чеки Студенческого сената.

Будет ли считаться нарушением независимости в этих обстоятельствах?

. 096
Ответ - Независимость будет считаться нарушенной по отношению к Фонду студенческого сената, если любой партнер или профессиональный сотрудник (физическое лицо) выполнял функции, описанные с физическое лицо будет проверять несколько управленческих функций, выполняемых университетом, работодателем человека.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[49.] Инвесторы и компании-получатели инвестиций

[.097 – .098]

[Заменено путем толкования 101-8.]

[50.] Семейные отношения, зять

[0,099–0,100]

[Удалено в июне 1983 года]

[51.] Участник, оказывающий юридические услуги

[. 101– .102]

[Удалено в мае 1999 г.]

52. Невыплаченные сборы

.103
Вопрос - Клиент Фирма участника не выплачивала вознаграждение за ранее оказанные профессиональные услуги. Считается ли независимость в текущем году подорванной?

.104
Ответ —Независимость считается обесцененной, если при выпуске отчета за текущий год клиента выставленные или невыплаченные сборы или векселя к получению, возникающие из таких сборов, остаются неоплаченными за любые профессиональные услуги, предоставленные более чем за год до даты отчета.

Это постановление не распространяется на комиссионные, уплаченные клиентом при банкротстве.

[Заменяет предыдущее постановление № 52, Просроченные платежи , ноябрь 1990 г. Изменено, вступает в силу 30 ноября 1997 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации. 101-1.]

[53.] Член аудитора плана вознаграждения сотрудников и спонсорской компании

[.105 – .106]

[Удален в июне 1991 г.]

[54.] Участник, предоставляющий услуги по оценке, оценке или актуарные услуги

[.107 – .108]

[Удален в мае 1999 г.]

[55.] Независимость во время внедрения системы

[.109– .110]

[Удалено в мае 1999 г.]

[56.] Executive Search

[.111 –.112]

[Удалено в мае 1999 г.]

[57.] Обязательство MAS по оценке сервисных бюро

[.113 – .114]

[Удалено в августе 1995 г.]

[58.] Участник в качестве Арендодателя

[.115– .116]

[Удалено в мае 1998 г.]

[59.] Счет с брокерским клиентом

[.117– .118]

[Удалено в ноябре 1987 г.]

60. Планы вознаграждений сотрудникам— Отношения участника с участвующим работодателем

900 11.119
Вопрос — Участника попросили провести аудит финансовой отчетности плана вознаграждений работникам («план»), в котором может участвовать один или несколько работодателей. Будет ли считаться независимость быть нарушенным в отношении плана, если участник имел финансовые или другие отношения с участвующим работодателем (-ами)?

.120
Ответ —Независимость будет считаться нарушенной по отношению к плану, если любой партнер или профессиональный сотрудник фирмы имел значительное влияние на такого работодателя, занимал ключевую позицию с работодателем или был связан с ним в качестве учредителя, андеррайтера или доверенного лица с правом голоса.

При проверке планов, подпадающих под действие Закона о пенсионном обеспечении сотрудников 1974 года (ERISA), необходимо соблюдать правила Министерства труда (DOL). fn 1

[Заменяет предыдущее постановление № 60, Планы выплаты пособий сотрудникам - отношения участников с участвующими работодателями , ноябрь 1993 года. Изменено, вступает в силу 30 ноября 2001 года Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[61.] Участие супруга (-и) участника в планах владения акциями клиента (включая ESOP)

[.121– .122]

[Удалено в мае 1998 г.]

[62. ] Участник и клиент являются партнерами с ограниченной ответственностью в товариществе с ограниченной ответственностью

[.123– .124]

[Удалено в апреле 1991 г.]

[63.] Обзор предполагаемой финансовой информации - независимость компании Promotors

[.125– .127]

[Удален в августе 1992 г.]

64. Член входит в правление организации, для которой клиент собирает средства

.128
Вопрос —Член входит в правление директора организации. Фонд по сбору средств действует исключительно для сбора средств для этой организации. Будет ли считаться нарушением независимости из-за относительно фонда по сбору средств?

.129
Ответ - Независимость будет считаться нарушенной в отношении фонда по сбору средств, если любой партнер или профессиональный сотрудник фирмы входил в совет директоров организации.Однако, если бы руководство было явно почетным (в соответствии с разделом 101.06 ET, «Почетное руководство и попечительство некоммерческой организации »), независимость не считалась бы нарушенной.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено в июле 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

65. Использование обозначения CPA участником, не имеющим публичной практики

.130
Вопрос - Участник, не имеющий публичной практики, желает использовать свое обозначение CPA в связи с финансовой отчетностью и корреспонденцией работодателя участника. Участник также хочет использовать Обозначение CPA вместе с названием должности на визитных карточках. Допустимо ли для члена использовать обозначение CPA таким образом?

.131
Ответ - Да. Однако, если член использует обозначение CPA таким образом, чтобы подразумевать, что он или она не зависит от работодателя, член будет сознательно искажать факты в нарушение правила. 102 [ET раздел 102.01]. Таким образом, рекомендуется, чтобы в любой пересылке, в которой участник использует свое обозначение CPA, он или она четко указывали название должности. Кроме того, если государства-члены утвердительно в любой передаче что финансовый отчет представлен в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, член подпадает под действие правила 203 [ET раздел 203.01].

[Заменяет предыдущее постановление № 65, Использование обозначения CPA не публично практикующим членом , февраль 1996 г., вступает в силу 29 февраля 1996 г.]

66. Пенсионный или сберегательный план участника имеет финансовую заинтересованность в клиенте

.132
Вопрос - Пенсионный или сберегательный план участника имеет финансовую заинтересованность в клиенте. Будет ли считаться нарушенной независимость?

.133
Ответ - Любой прямой или существенный косвенный финансовый интерес в клиенте, удерживаемый посредством пенсионного или сберегательного плана, будет считаться прямым или существенным косвенным финансовым интересом в клиенте.Соответственно, если участник , охватываемый , имел такой финансовый интерес, независимость считалась бы нарушенной.

См. Интерпретацию 101-1.B [ET раздел 101.02] для дополнительных ограничений, касающихся всех партнеров и специалистов фирмы.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

67.Обслуживание ссуды

.134
Вопрос - Может ли простое обслуживание ссуды клиентским финансовым учреждением нанести ущерб независимости по отношению к клиенту?

.135
Ответ - No.

[Заменяет предыдущее постановление № 67, Обслуживание займа , ноябрь 1993 года. Пересмотрено, июль 2002 года, для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

68.Слепой траст

.136
Вопрос - Будет ли считаться ослабленным независимость, если член передал прямой финансовый интерес в клиенте слепому трасту?

.137
Ответ - Независимость считалась бы ослабленной, если бы участник , покрываемый , имел прямой финансовый интерес в клиенте, независимо от того, был ли этот интерес помещен в слепой траст. Далее, покрытые Участник должен гарантировать, что любой слепой траст, бенефициаром которого он или она является, не имеет прямого или существенного косвенного финансового интереса в каких-либо клиентах, в отношении которых он или она является застрахованным участником.

[Пересмотрено, вступает в силу 30 июня 1990 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике. Пересмотрено в июле 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

69. Инвестиции с Генеральным партнером

.138
Вопрос - частное, закрытое организация является генеральным партнером и контролирует (как определено в Общепринятых принципах бухгалтерского учета) коммандитное товарищество A. Участник имеет существенный финансовый интерес в коммандитном товариществе А.Фирме-участнику было предложено провести аттестационное задание для нового товарищества с ограниченной ответственностью (B), которое имеет того же главного партнера, что и товарищество с ограниченной ответственностью A. Будет ли считаться, что независимость нарушена с относительно коммандитного товарищества B?

.139
Ответ —Поскольку главный партнер имеет контроль над ограниченным партнерством A, покрываемый участник будет рассматриваться как имеющий совместные закрытые инвестиции с генеральным партнером, который влияние на коммандитное товарищество B, предлагаемого клиента.Соответственно, независимость будет считаться нарушенной в отношении коммандитного товарищества B, если застрахованный участник имел существенные инвестиции в коммандитное товарищество A.

[Заменяет предыдущее постановление № 69, Совместное инвестирование с учредителем и / или генеральным партнером , Апрель 1991 г., вступает в силу 30 апреля 1991 г. Пересмотрено в июле 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

70. Депозитарные отношения члена с клиентским финансовым учреждением

.140
Вопрос — Участник ведет текущие или сберегательные счета, депозитные сертификаты или счета денежного рынка в клиентском финансовом учреждении. Подорвут ли эти депозитарные отношения независимость?

.141
Ответ - Если физическое лицо является застрахованным участником, независимость не будет считаться нарушенной при условии, что -

  • Текущие счета, сберегательные счета, депозитные сертификаты или счета денежного рынка были полностью застрахованы соответствующими государственными или федеральными государственными агентствами по страхованию вкладов или любым другим страховщиком; или
  • Незастрахованные суммы в совокупности не были существенными для чистой стоимости застрахованного участника.(Когда страховые суммы считались существенными, независимость не считалась бы обесцененной при условии уменьшения незастрахованного остатка на несущественную сумму не позднее 30 дней с даты, когда незастрахованная сумма становится существенной.)

Депозитарные отношения фирмы не повлияли бы на ее независимость при условии, что вероятность того, что финансовое учреждение столкнется с финансовыми трудностями, будет маловероятной.

[Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.Пересмотрено, вступает в силу 31 марта 2003 г. Исполнительным комитетом по профессиональной этике.]

71. Использование независимой CPA-фирмы при выполнении задания

.142
Вопрос - Фирма A не является независимой в отношении клиенту. Партнеры или профессиональные сотрудники фирмы A участвуют в аудиторской группе фирмы B для этого клиента. Будет ли независимость фирмы Б считаться нарушенным?

.143
Ответ - Да. Использование фирмой B партнеров или профессиональных сотрудников фирмы A в составе аудиторской группы по аттестации нанесет ущерб независимости фирмы B в отношении этого задания.

Однако использование работы таких лиц аналогично внутренним аудиторам допустимо при условии соблюдения Заявления о стандартах аудита. Применимая литература, содержащаяся в Заявлениях о стандартах аудита следует проконсультироваться.

[Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

72. Член Консультативного совета клиента

.144
Вопрос —Будет ли обслуживание в консультативном совете клиента подрывает независимость?

.145
Ответ - Независимость будет считаться нарушенной, если любой партнер или профессиональный сотрудник фирмы входил в состав консультативного совета, если не выполняются все следующие критерии: (1) обязанности консультативного совета фактически носят рекомендательный характер; (2) консультативный совет не имеет полномочий принимать и не может принимать управленческие решения от имени клиента; и (3) консультативный совет и лица, уполномоченные осуществлять управление решения (включая совет директоров или его эквивалент) принимаются отдельными группами с минимальным общим членством, если таковое имеется.

[Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

[73.] Значение периода профессионального взаимодействия

[.146–. 147]

[Удален в феврале 1998 года]

74. Аудиты, обзоры или компиляции и отсутствие независимости

.148
Вопрос —Если участник или его или ее фирма не независимо от клиента, допустимо ли для этого клиента составить аудиторский, обзорный или составительный отчет?

.149
Ответ - Участник или его или ее фирма не могут выпускать аудиторский или обзорный отчет, если он не является независимым от клиента. Отчет о компиляции может быть выпущен при условии, что отчет конкретно раскрывает отсутствие независимости без объяснения причин нарушения.

[Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

75. Членство в клиентском кредитном союзе

.150
Вопрос - Нарушает ли членство в клиентском кредитном союзе независимость?

.151
Ответ —A покрывает ассоциацию члена с клиентским кредитным союзом не наносит ущерба независимости при соблюдении всех следующих критериев: чем в силу профессиональных услуг, предоставленных клиенту).

  • Любые ссуды, предоставленные кредитным союзом застрахованному члену, соответствуют условиям, указанным в интерпретации 101-1.A.4 [ET раздел 101.02] и предоставляются в соответствии с обычными процедурами, условиями и требованиями кредитования (см. Интерпретацию 101-5 [ET раздел 101.07]).
  • Любые депозиты в кредитном союзе соответствуют условиям, указанным в постановлении № 70 [ET раздел 191.140 – .141] в соответствии с правилом 101 [ET раздел 101.01].
  • На партнеров и профессиональных сотрудников могут распространяться дополнительные ограничения, как описано в интерпретации 101-1.B [ET раздел 101.02].

    [Начиная с 28 февраля 1992 г., более ранняя подача заявки приветствуется.Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    [76.] Гарантия займа

    [0,152–0,153]

    [Удалено в декабре 1991]

    [77.] Лицо, рассматривающее или принимающее работу у клиента

    [.154– .155]

    [Удалено в апреле 2003 г.]

    [78.] Служба в Правительстве

    [.156– .157]

    [Удален в августе 1995 года]

    79. Инвестиции участника в партнерство, которое инвестирует в клиента

    .158
    Вопрос - Будет ли считаться, что независимость нарушена, если: член имел прямую финансовую заинтересованность в партнерстве, которое инвестирует в клиента?

    .159
    Ответ - если покрытый участник является генеральным партнером или функционирует в качестве, аналогичном полному партнеру, в партнерстве, которое инвестирует в клиента, застрахованный участник считается имеют прямой финансовый интерес к клиенту.Независимость считается нарушенной.

    Если покрытый участник является партнером с ограниченной ответственностью в партнерстве, которое инвестирует в клиента, считается, что застрахованный участник имеет косвенный финансовый интерес к клиенту. Независимость будет считаться нарушенной, если косвенные финансовый интерес является существенным для чистой стоимости застрахованного участника.

    [Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    [80.] Значение инвестиций в совместный закрытый бизнес

    [.160– .161]

    [Удалено в ноябре 2001 г.]

    81. Инвестиции участника в товарищество с ограниченной ответственностью

    .162
    Вопрос — Участник является партнером с ограниченной ответственностью в коммандитном товариществе (LP), включая главное коммандитное товарищество. Клиент является генеральным партнером той же LP. Считается ли, что независимость нарушена из-за в отношении (1) LP, (2) клиента и (3) любых дочерних компаний LP?

    .163
    Ответ - 1. покрывает долю ограниченного партнерства участника в LP - это прямая финансовая заинтересованность в LP, которая может нанести ущерб независимости в соответствии с интерпретацией 101-1.A.1 [ET раздел 101.02].

    2. LP является объектом инвестиций клиента, поскольку клиент является генеральным партнером LP. Следовательно, согласно интерпретации 101-8 [ET раздел 101.10], если инвестиции в LP были существенными для клиента, а покрывает финансовую заинтересованность членов в LP, что нанесет ущерб независимости.Однако, если финансовый интерес клиента в LP не был существенным для клиента, покрывал нематериальный финансовый интерес участника в LP. не умалять независимости.

    3. Если покрытый участник является партнером с ограниченной ответственностью в LP, считается, что застрахованный участник имеет косвенный финансовый интерес во всех дочерних компаниях LP. Если косвенный финансовый интерес если дочерние компании были существенными для покрываемого участника, независимость в отношении этих дочерних компаний будет считаться нарушенной в соответствии с интерпретацией 101-1.A.1 [ET раздел 101.02].

    Если застрахованный член или главный партнер клиента, индивидуально или вместе, может контролировать LP, LP будет считаться совместной закрытой инвестицией в соответствии с разделом 92.16 ET.

    [Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    82. Казначей кампании

    .164
    Вопрос — Участник выступает в качестве казначей избирательной кампании кандидата в мэры.Будет ли считаться ущемленным независимость в отношении (1) политической партии, с которой связан кандидат, (2) муниципалитет, мэром которого кандидат может стать, или (3) организация кампании?

    .165
    Ответ - Независимость не будет считаться нарушенной по отношению к политической партии или муниципалитету. Однако, если , любой партнер или профессиональный сотрудник фирмы служил в качестве кампании казначея, независимость будет считаться нарушенной в отношении организации кампании.

    [Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    [83.] Член Правления Подразделения компонентов и Аудитор Надзорного органа

    [. 166 – .167]

    [Удалено в январе 1996 г.]

    [84.] Член совета Группы по материальным компонентам и аудитор Группы по другим компонентам

    [.168 – .169]

    [Удален в январе 1996 года]

    85.Директор банка

    .170
    Вопрос - Может ли публично практикующий член выполнять обязанности директора банка?

    .171
    Ответ - Да; однако, прежде чем принять должность директора банка, члену следует тщательно обдумать последствия такой услуги, если у члена есть клиенты, которые являются клиентами банка.

    Эти последствия делятся на две категории:

    1. Конфиденциальная информация клиента - Правило 301 [ET раздел 301.01] предусматривает, что публично практикующий участник не должен разглашать какую-либо конфиденциальную информацию о клиенте без специального согласия клиента. Это этическое требование применяется даже в том случае, если нераскрытие информации может представлять собой нарушение фидуциарной ответственности члена как директора.
    2. Конфликты интересов - Интерпретация 102-2 [ET раздел 102.03] предусматривает, что конфликт интересов может возникнуть, если участник оказывает профессиональные услуги (включая услуги в качестве директора), а участник или его или ее фирма имеет отношения с другим субъект, который, по профессиональному мнению участника, может рассматриваться соответствующими сторонами как нарушающий его объективность.Если участник считает, что профессиональные услуги могут быть предоставлены объективно, а отношения раскрыты и согласие получено от всех соответствующих сторон, выполнение услуги не должно быть запрещено.

    Ввиду вышеупомянутых факторов, как правило, нежелательно, чтобы публично практикующий член принимал должность директора банка, когда клиенты члена, вероятно, будут участвовать в значительных сделках с банком. Если участник помолвлен в публичной практике члену следует избегать высокой вероятности конфликта интересов и того, что фидуциарные обязательства члена и ответственность перед банком могут вступать в противоречие со способностями члена или мешать ему. объективно и с полной уверенностью служить интересам клиента.

    Общие знания и опыт публично практикующих бухгалтеров могут быть очень полезны банку при формулировании вопросов политики и принятии деловых решений; однако в большинстве случаев было бы более подходящим для члена как часть членского публичная практика в качестве консультанта правления банка. Согласно такой договоренности, член может ограничить деятельность теми, которые не связаны с конфликтом интересов или проблемами конфиденциальности.

    [86.] Частично обеспеченные ссуды

    [.172– .173]

    [Удалено в феврале 1998 г.]

    [87.] Обязательство по ссуде или кредитная линия

    [.174– .175]

    [Удалено в феврале 1998 года]

    [88.] Ссуды товариществу, участники которого являются партнерами с ограниченной ответственностью

    [.176– .177]

    [Удалено в феврале 1998 года]

    [ 89.] Заем товариществу, в котором участники являются генеральными партнерами

    [.178– .179]

    [Удалено в феврале 1998 г.]

    [90.] Остатки по кредитной карте и авансы наличными

    [.180 – 0,181]

    [Удалено в феврале 1998 г.]

    91. Участник сдает собственность клиенту или от него

    .182
    Вопрос - Будет ли считаться ослабленным независимость, если участник сдает собственность в аренду клиенту или от него?

    .183
    Ответ - Независимость не будет считаться обесцененной, если аренда соответствует критериям операционной аренды (как описано в Общепринятых принципах бухгалтерского учета), установленным условиям Условия договора аренды сопоставимы с другими договорами аренды аналогичного характера, и все суммы выплачиваются в соответствии с условиями аренды.

    Независимость будет считаться обесцененной, если у участника , охваченного , была аренда, соответствующая критериям капитальной аренды (как описано в Общепринятых принципах бухгалтерского учета), за исключением случаев, когда аренда соответствует интерпретациям. 101-1.A.4 [ET раздел 101.02] и 101-5 [ET раздел 101.07], поскольку аренда будет считаться ссудой клиенту или от него.

    [С изменениями, вступившими в силу 31 мая 1998 г., Исполнительным комитетом по профессиональной этике.Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    92. Совместный интерес в доме для отпуска

    .184
    Вопрос —У участника есть совместное предприятие интерес к загородному дому с клиентом (или одним из должностных лиц или директоров клиента, или любым владельцем, который имеет возможность оказывать значительное влияние на клиента). Будет ли дом для отдыха представлять собой «совместное частное инвестирование», как это определено в разделе 92 ET.16?

    .185
    Ответ - Да. Дом для отдыха, даже если он предназначен исключительно для личного пользования владельцев, будет считаться совместной закрытой инвестицией в соответствии с определением в разделе 92.16 ET, если он соответствует описанным критериям. в приведенном выше определении.

    [Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    93. Служба Совета директоров Федеративной организации по сбору средств

    .186
    Вопрос - Член является директором или должностным лицом местной United Way или аналогичной организации, которая действует как федеративная организация по сбору средств, от которой местные благотворительные организации получают средства. Некоторые из эти благотворительные организации являются клиентами фирмы члена. Есть ли у члена конфликт интересов в соответствии с правилом 102 [ET раздел 102.01]?

    .187
    Ответ - Интерпретация 102-2 [ET раздел 102.03] предусматривает, что конфликт интересов может возникнуть, если участник оказывает профессиональные услуги клиенту, а член или его или ее фирма находятся в отношениях с другой организацией, которая, по профессиональному мнению участника, может рассматриваться клиентом или другими соответствующими сторонами как нарушающая объективность участника.Если участник считает, что профессиональные услуги могут быть предоставлены объективно и отношения раскрываются, и согласие получено от соответствующих сторон, выполнение услуги не должно быть запрещено. (Если предоставляемая услуга является соглашением по свидетельству, см. Постановление по этике № 14 [ET section 191.027-.028] в соответствии с правилом 101 [ET раздел 101.01]).

    [Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    94. Оговорка о возмещении убытков в письмах-обязательствах

    .188
    Вопрос - Участник или его или ее фирма предлагает включить в письма-обязательства пункт, который предусматривает, что клиент освобождает от ответственности, возмещает убытки, защищать и удерживать участника (и его или ее партнеров, наследников, исполнители, личные представители, правопреемники и правопреемники) освобождаются от какой-либо ответственности и затрат, вызванных знанием искажений со стороны руководства.Может ли включение такой оговорки о возмещении убытков в письма-обязательства нарушить независимость?

    . 189
    Ответ - No.

    [Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    95. Соглашение с аттестованным клиентом на использование методов ADR

    .190
    Вопрос - Методы альтернативного разрешения споров (ADR) используются для разрешения споров (вместо судебных разбирательств), связанных с прошлыми услугами, но не используются вместо профессиональных решение для текущих услуг.Может ли предварительное соглашение об использовании методов АРС между участником или его фирмой и клиентом нарушить независимость?

    .191
    Ответ - No. Такое соглашение не приведет к нарушению независимости, так как член (или фирма) и клиент не будут находиться под угрозой или в реальной ситуации с существенными неблагоприятными интересами по разным причинам. угрозы или фактического судебного разбирательства.

    [Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    96. Начало производства по ADR

    .192
    Вопрос - Может ли начало процедуры альтернативного разрешения споров (ADR) нарушить независимость?

    .193
    Ответ - За исключением случаев, указанных в следующем предложении, независимость не будет считаться нарушенной, поскольку многие методы АРС предназначены для облегчения переговоров и фактического проведения этих переговоров. не ставьте члена или его или ее фирму и клиента в угрожающие или действительные положения, связанные с существенными неблагоприятными интересами.Тем не менее, если покрытый участник и клиент находятся в положении существенных неблагоприятных интересов, потому что Процедура АРС в достаточной степени аналогична судебному разбирательству, следует применять этическую интерпретацию 101-6 [ET раздел 101.08]. Такая позиция существовала бы, если бы использовался обязательный арбитраж.

    [Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    [97.] Выполнение некоторых расширенных аудиторских услуг

    [.194 – .195]

    [Удален в августе 1996 года]

    98. Займ участника от дочерней компании, не являющейся клиентом, или материнской компании аттестующего клиента

    .196
    Вопрос — Участник получил заем от неклиента. Фирма участника выполняет задание по подтверждению для материнской или дочерней компании неклиента. Имеет ли заем от дочерней или материнской компании, не являющейся клиентом нарушить независимость?

    .197
    Ответ —A покрывает ссуду участника , которая не является «унаследованной» или «разрешенной» ссудой в соответствии с интерпретацией 101-5 [ET раздел 101.07] от дочерней компании, не являющейся клиентом, нанесет ущерб независимости в отношении родителю клиента. Однако заем от материнской компании, не являющейся клиентом, не нанесет ущерба независимости по отношению к дочерней компании-клиенту, если дочерняя компания не является существенной для своей материнской компании.

    [Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    99. Участник, предоставляющий услуги руководству компании

    .198
    Вопрос - К участнику обратилась компания, для которой он или она может или не может оказывать другие профессиональные услуги, с целью предоставления услуг по личному финансовому планированию или налогообложению для ее руководителей. В Руководители осведомлены об отношениях компании с участником, если таковые имеются, и также дали согласие на договоренность. Выполнение услуг может привести к тому, что член порекомендует руководству действия, которые могут быть неблагоприятными для компания.Какие правила поведения следует учитывать участнику перед принятием и во время выполнения задания?

    .199
    Ответ - Перед принятием и во время выполнения задания участник должен рассмотреть применимость Правила 102, Целостность и объективность [ET раздел 102.01]. Если участник полагает, что он или она может выполнять личное финансовое планирование или налоговые услуги объективно, участнику не будет запрещено принять участие.Участник также должен рассмотреть возможность информирования компании и руководители возможных результатов задания. Во время оказания услуг участник должен учитывать свою профессиональную ответственность перед клиентами (то есть компанией и руководителями) в соответствии с Правилом 301, Конфиденциальная информация о клиенте [ET раздел 301.01].

    100. Действия, разрешенные при нарушении независимости

    .200
    Вопрос —Если член или его фирма (член) были независимыми на момент первоначального выпуска отчета, может ли член повторно подписать отчет или согласие на его использование позднее, когда его или ее независимость считается нарушенным?

    .201
    Ответ - Да. Участник может повторно подписать отчет или дать согласие на его использование позднее, когда его или ее независимость будет считаться нарушенной, при условии, что участник не будет выполнять «пост-аудиторскую работу». в период обесценения. Термин «постаудиторская работа» в этом контексте не включает запросы аудиторов-преемников, чтение последующей финансовой отчетности или такие процедуры, которые могут потребоваться для оценки эффекта от последующего аудита. обнаружил факты в финансовой отчетности, содержащейся в ранее выпущенном отчете члена.

    [Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    101. Услуги по защите интересов клиентов и свидетелям-экспертам

    .202
    Вопрос —Будет ли выполнение услуг свидетеля-эксперта может рассматриваться как защита интересов клиента, как указано в интерпретации 102-6 [ET раздел 102.07]?

    .203
    Ответ - No. Член, выступающий в качестве свидетеля-эксперта, выступает не в качестве адвоката, а в качестве человека со специальными знаниями, подготовкой и опытом в определенной области, который должен прибыть и представить позиции объективно.

    102. Возмещение убытков клиента

    .204
    Вопрос - В качестве условия удержания участника или его фирмы для выполнения аудиторского задания клиент или потенциальный клиент просит участника (или фирма) заключают соглашение, предусматривающее: среди прочего, что участник (или фирма) возместит клиенту убытки, убытки или издержки, возникшие в результате судебных исков, претензий или урегулирований, которые прямо или косвенно связаны с действиями клиента.Заключение такого соглашения нанесет ущерб независимость?

    .205
    Ответ - Да. Такое соглашение нарушит независимость в соответствии с интерпретацией 101-1.A [ET раздел 101.02] и интерпретацией 101-1.C [ET раздел 101.02].

    [Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    103. Аттестационный отчет внутреннего контроля

    .206
    Вопрос - Если участник или его или ее фирма предоставляет расширенные аудиторские услуги для клиента в соответствии с интерпретацией 101-13 [ET раздел 101.15], будет ли эта фирма считаться независимой в выполнение задания по аттестации, чтобы сообщить о утверждении клиента относительно эффективности его внутреннего контроля над финансовой отчетностью?

    .207
    Ответ - Независимость не будет считаться нарушенной в отношении выпуска такого отчета, если выполнены оба следующих условия:

    1. Руководство взяло на себя ответственность за установление и поддержание внутреннего контроля .
    2. Руководство не полагается на работу фирмы в качестве основного основания для своих утверждений и, соответственно, оценило ( a ) результаты своих процедур постоянного мониторинга, встроенных в обычную повторяющуюся деятельность организации (включая регулярная управленческая и надзорная деятельность) и ( b ) оценивали выводы и результаты работы фирмы и другие отдельные оценки средств контроля, если таковые имеются.

    [Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    104. Услуги по операционному аудиту

    .208
    Вопрос - В рамках расширенного аудиторского задания член или его или ее фирма проверяют некоторые бизнес-процессы клиента, выбранные клиент, насколько хорошо они функционируют, их эффективность, или их эффективность. Например, член (или фирма) может оценить, соответствует ли производительность политике и процедурам руководства, определить возможности для улучшения и разработать рекомендации по улучшению. или дальнейшие действия для рассмотрения и принятия решения руководством.Будет ли считаться нарушением независимости при оказании таких услуг?

    .209
    Ответ - Независимость не будет считаться нарушенной при условии, что в ходе проверки член (и другие члены его или ее фирмы) не наняты клиентом и не действуют или кажется, что он действует в любом качестве, эквивалентном членскому руководству. Решение о том, будут ли выполнены какие-либо рекомендации участника (или фирмы), должно полностью приниматься руководством.

    [Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    105. Частота выполнения расширенных аудиторских процедур

    .210
    Вопрос - При предоставлении расширенных аудиторских услуг будет ли частота, с которой участник или его или ее фирма выполняет аудиторскую процедуру, нарушать независимость?

    .211
    Ответ - Независимость не будет считаться нарушенной при условии, что деятельность участника (или фирмы) была ограничена в соответствии с интерпретацией 101-13 [ET раздел 101.15] а выполненные процедуры представляют собой отдельные оценки эффективности текущих действий / процедур по контролю и мониторингу, которые встроены в обычные повторяющиеся действия клиента.

    [Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    106. Участник имеет значительное влияние на организацию, которая имеет значительное влияние на клиента

    .212
    Вопрос - Будет ли считаться ослабленным независимость, если член или его фирма имели значительное влияние, как определено в разделе 92.27 ET, на организацию, которая имеет значительное влияние на клиента?

    .213
    Ответ —Независимость будет считаться ослабленной, если любой партнер или специалист фирмы окажет значительное влияние на организацию, которая имеет значительное влияние на клиента. От Имея такое влияние на неклиентскую организацию, партнер или профессиональный сотрудник также будет считаться имеющим значительное влияние на клиента.

    Дополнительные указания см. В интерпретации 101-8 [ET раздел 101.10].

    [Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    107. Участие в плане здравоохранения и социального обеспечения, спонсируемое клиентом

    .214
    Вопрос — Участник участвует или получает льготы по плану здравоохранения и социального обеспечения («план»), спонсируемому клиентом. Будет ли считаться нарушенной независимость по отношению к клиенту-спонсору или план?

    .215
    Ответ —A покрывает участие участника в плане, спонсируемом клиентом, нанесет ущерб независимости по отношению к спонсору клиента и плану. Однако, если участие застрахованного участника в плане или получаемых по нему льготах возникает в результате разрешенного приема на работу ближайших родственников застрахованного участника в соответствии с интерпретацией 101-1 [ET раздел 101.02], независимость не будет считаться нарушенной при условии, что план обычно предлагается всем сотрудникам, занимающим одинаковые должности.

    [Пересмотрено, июль 2002 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с пересмотром интерпретации 101-1. Пересмотрено Исполнительным комитетом по профессиональной этике в ноябре 2002 г.]

    [108.] Участие члена, супруга или иждивенца в пенсионном, сберегательном или аналогичном плане, спонсируемом или инвестируемом клиентом

    [.216– .217]

    [Удалено в ноябре 2001 г.]

    109. Инвестиции участника в продукты финансовых услуг, которые инвестируют в клиентов

    .218
    Вопрос - Суммы, вносимые участником или его фирмой (участником) в инвестиционных целях, включая пенсионные планы, инвестируются или управляются компанией, предоставляющей финансовые услуги, не являющейся клиентом. продукты финансовых услуг, например, договоры страхования и другие инвестиционные соглашения, которые позволяют участнику направлять свои инвестиции в долговые или долевые ценные бумаги. При каких обстоятельствах будет считаться независимость быть ослабленным?

    .219
    Ответ - Если участник , застрахованный , может направлять и направляет свои инвестиции через продукт финансовых услуг в клиента, независимость будет считаться нарушенной, поскольку такая вложение считается прямым финансовым интересом клиента. Если застрахованный участник не использует свою способность направлять инвестиции, но продукт финансовых услуг должен был инвестировать в клиента, такие инвестиции будут быть прямым финансовым интересом для клиента, и независимость будет считаться нарушенной.

    Если застрахованный участник не может направлять инвестиции, а продукт финансовых услуг инвестирует в клиента, считается, что застрахованный участник имеет косвенный финансовый интерес к клиенту. Независимость будет считаться нарушенной если косвенный финансовый интерес становится существенным для застрахованного участника. (Дополнительное руководство в отношении инвестиций в паевые инвестиционные фонды см. В Правиле № 35 по этике правила 101 [ET раздел 191.069 – .070].) физическое лицо считается застрахованным участником, будет рассматриваться как прямой финансовый интерес в таком клиенте, а независимость будет считаться нарушенным.

    [Пересмотрено, июль 2002 года, чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    110. Участник связан с организацией, которая имеет ссуду клиенту или от клиента

    .220
    Вопрос — Участник связан с организацией в качестве должностного лица, директора или акционера, который может оказывать значительное влияние на организацию. Эта организация имеет ссуду клиенту или от клиента членская фирма.Будет ли считаться нарушением независимости по отношению к клиенту?

    .221
    Ответ - Если участник , покрытый , имеет контроль над организацией (как это определено в Общепринятых принципах бухгалтерского учета), наличие ссуды, предоставленной клиенту или полученной от него, может нанести ущерб независимости, если только ссуда от клиента специально разрешена в соответствии с интерпретацией 101-5 [ET раздел 101.07].

    Если любой партнер или профессиональный сотрудник фирмы связан с организацией в качестве должностного лица, директора или акционера, который может оказывать значительное влияние на организацию, но не может контролировать организацию, он или она должны рассмотрите интерпретацию 102-2 [ET раздел 102.03]. Интерпретация 102-2 предусматривает, что конфликт интересов может возникнуть, если участник оказывает профессиональные услуги клиенту, а участник или его или ее фирма находятся в отношениях с другим лицом. субъект, который, по профессиональному мнению участника, может рассматриваться клиентом или другими соответствующими сторонами как нарушающий объективность участника. Если участник считает, что профессиональные услуги могут быть предоставлены объективно, а также раскрывается информация о взаимоотношениях и получено согласие от такого клиента и других соответствующих сторон, правило не должно запрещать оказание профессиональных услуг.

    При принятии решения о предоставлении профессиональных услуг и при раскрытии информации соответствующим сторонам, член должен учитывать Правило 301, Конфиденциальная информация клиента [ET раздел 301.01].

    [Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    111. План вознаграждений сотрудникам, спонсируемый клиентом

    .222
    Вопрос —A участник или его или ее фирма предоставляет услуги по управлению активами или инвестициям, которые могут включать хранение активов, выполнение функций управления или принятие управленческих решений для сотрудника план льгот (план), спонсируемый клиентом.Будет ли считаться нарушенной независимость по отношению к плану и клиенту-спонсору?

    .223
    Ответ - Выполнение услуг по управлению инвестициями или кастодиальных услуг для плана будет считаться нарушающим независимость по отношению к плану. Независимость также будет считаться нарушенной в отношении клиента, спонсирующего план с установленными выплатами, если активы, находящиеся под управлением или под опекой участника, являются существенными для плана или спонсора клиента.

    Независимость не будет считаться нарушенной по отношению к клиенту-спонсору плана с установленными взносами при условии, что участник не принимает никаких управленческих решений или не выполняет управленческие функции от имени клиента-спонсора или иметь на хранении активы спонсора.

    [Пересмотрено, июль 2002 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с пересмотром интерпретации 101-1.]

    В чем разница между независимостью и объективностью?

    Независимость и объективность закладывают основу для проведения аудита.Он обеспечивает аудиторскую надежность и заслуженное доверие. У монеты две стороны. Как и у этого аудита, есть две стороны: независимость и объективность. Без одного другое было бы неполным.

    Однако, как и стороны в аспектах монеты, независимости и объективности работают по-разному. Однако ICAEW в своем определении независимости упоминает объективность как часть независимости. Он определяет независимость как мировоззрение, характеризующееся целостностью и объективным подходом.

    Тем не менее, последние определения различных регулирующих органов определяют независимость как независимость ума и внешнего вида и характеризуются целостностью.

    Независимость

    Независимость аудитора означает независимый стиль работы, когда аудитор беспристрастен, свободен, не подвержен влиянию и полностью объективен при выполнении аудиторских обязанностей.

    Концепция независимости означает, что аудитор работает независимо, обеспечивая объективность своей аудиторской деятельности.

    Объективность

    Институт внутренних аудиторов определяет объективность как беспристрастное мышление, которое позволяет внутренним аудиторам выполнять задания таким образом, чтобы они верили в свой рабочий продукт и не допускали компромиссов в отношении качества.

    Каждая сертификация, которую выполняет аудитор, требует, чтобы он был объективным. Объективность означает, что аудитор должен провести сбалансированную оценку всех соответствующих обстоятельств.

    Объективность требует от аудиторов дисциплины и сбалансированного подхода ко всем задачам проведения аудита. Он требует, чтобы аудиторы обеспечивали эффективную коммуникацию по мере необходимости в соответствии с законодательством или иным образом.

    Когда аудитор обнаруживает что-то, что может повлиять на его мнение или других людей, участвующих в аудите, это создает препятствия для аудита и снижает объективность.

    Применение независимости и объективности в реальной жизни

    С годами независимость трансформировалась и стала вопросом соблюдения. Для обеспечения независимости от аудиторов разработаны различные правила, например, правила, касающиеся конфликта интересов, соблюдения неаудиторских услуг клиентам, которые принимаются к сведению до назначения аудиторов и т. Д.

    Существуют правила, запрещающие аудиторам проводить аудит финансовой отчетности фирм, тесно связанных с членами их семей.В таких правилах определяется семья. Независимость основана на правилах

    С другой стороны, объективность стала способом поведения аудитора. Это связано с причинами и мотивацией аудиторов, а также с их определенными решениями и поведением.

    Это касается процессов и принципов, лежащих в основе работы или плана аудита. Однако независимость и объективность идут рука об руку.

    Поскольку нормативные акты не могут устанавливать все правила для обеспечения независимости, что само по себе непрактично, объективность аудиторов становится ключевым моментом в этом сценарии.

    Возьмем для примера г-н Кристиано Родригес, проводивший аудит компании Rodriguez Ltd, председателем которой является Адриано Родригес, он также является троюродным братом г-на Криштиану. Теперь кажется, что между аудитором и клиентом есть отношения. Однако это далекие отношения.

    Правила не могут исключать всех членов семьи от несоблюдения правил аудита. Таким образом, здесь предполагается, что аудитор является независимым, и профессиональная работа и подход к аудиту, в частности объективность, будут определять, насколько независимо аудитор выполнил свою работу.

    Независимы ли внутренние аудиторы?

    Этот вопрос проясняет и углубленно объясняет разницу между независимостью и объективностью.

    Если вы спросите заинтересованные стороны компании, что, если внутренние аудиторы нанимаются организацией и их назначение подлежит утверждению советом директоров, будут ли они считаться независимыми или объективными при проведении аудита?

    Как квази-сотрудники организации, старшие аудиторы и персонал не могут быть технически независимыми от организации.

    Тем не менее, требуется, чтобы деятельность внутреннего аудита могла свободно выполнять свои обязанности. Совет директоров также должен следить за тем, чтобы на усилия внутренних аудиторов не влияли решения одного или нескольких руководителей высшего звена организации.

    Внутренние аудиторы могут продемонстрировать свою независимость через свою объективность, то есть процесс, который стоит за выполнением их аудиторских задач. Внутренний аудит должен быть независимым и объективным при выполнении своей работы - это основная основа, на которой основан аудит.

    Заключение

    Независимость - это свобода от обстоятельств, которые могут угрожать способности аудиторской работы и способности старших аудиторов проводить аудит беспристрастно.

    Для достижения независимости старший аудитор должен иметь прямой и неограниченный доступ к высшему руководству и совету директоров. Старший аудитор должен отчитываться перед органом, который позволяет внутреннему аудиту выполнять свои обязанности.

    Объективность требует, чтобы внутренние аудиторы принимали беспристрастные решения для проведения внутреннего аудита так, как внутренний аудитор считает, что аудит должен проводиться и не допускать компромиссов в отношении качества.Принцип объективности также требует, чтобы внутренние аудиторы не делегировали свои суждения по вопросам аудита другим лицам.

    Что касается внешних аудиторов, они имеют гораздо больше ограничений и запретов, чтобы гарантировать максимальный уровень независимости с момента назначения.

    В большинстве стран действуют правила, запрещающие проводить аудит родственников, заинтересованных фирм или фирм, в которых они предоставляют неаудиторские услуги. Это также обеспечивает высочайший уровень профессионализма и объективности.

    Написано hdadarkpassenger

    Как справиться с потерей независимости пожилых людей

    С возрастом люди неизбежно будут зависеть от помощи других в повседневных делах. Утрата независимости - естественная часть старения, и важно знать, как с ней справиться наилучшим образом.

    На самом деле не существует реальной дорожной карты, которая работала бы для всех, кто сталкивается с потерей независимости. Нет никаких быстрых решений, которые помогли бы вам понять, что вы не можете легко выполнять повседневные задачи.Также нет идеального способа предложить помощь тем, кто пытается справиться с потерей собственной независимости.

    Хотя мы не можем предложить простых ответов, мы можем дать несколько советов, которые помогут вам преодолеть трудности, связанные с утратой независимости. Мы также даем советы, как помочь близким, когда они стареют и сталкиваются с трудностями в повседневной жизни.

    Что мы подразумеваем под потерей независимости?

    По сути, потеря независимости означает, что у вас возникают проблемы с управлением повседневной жизнью.Вы начинаете терять контроль над физической, эмоциональной или социальной сферой своей жизни. Вот некоторые признаки того, что это может происходить с вами или вашим близким:

    Физическая независимость
    Самым явным признаком того, что вы, возможно, теряете независимость, является физическая неспособность выполнять повседневные задачи, такие как вождение автомобиля, необходимость убирать на кухне или прогулки в целом. Вот некоторые физические признаки, с которыми вы или ваш близкий можете столкнуться:

    • Потеря зрения или слуха
    • Затруднения при ходьбе
    • Затруднения при выполнении повседневных задач и работы по дому
    • Утрата гибкости
    • Невозможность поднимать предметы или открывать банки
    • Общее снижение физической энергии

    Эмоциональная независимость
    Не все признаки потери независимости являются физическими.Депрессия часто не диагностируется у пожилых людей, и потеря физической независимости может привести к потере контроля над своими эмоциями. Вот некоторые признаки того, что это может происходить:

    • Повышенная раздражительность и гнев
    • Необъяснимая вина или чувство беспомощности
    • Нежелание просить о помощи
    • Усиление моментов замешательства

    Социальная независимость
    Утрата независимости также может снизить вероятность того, что вы будете получать удовольствие от общения с друзьями и семьей.Обратите внимание на эти предупреждающие знаки.

    • Потеря интереса к общественной деятельности, например, к спорту или вечеринкам
    • Забыв о встречах
    • Прекращение регулярных общественных мероприятий
    • Не выходить из дома даже по делам

    Для людей, потерявших независимость

    Если вы начинают терять независимость, вы не одиноки. Это случается с большинством людей с возрастом, и совершенно естественно чувствовать разочарование, злость или страх.Вот способы справиться и приспособиться:

    Поймите, что ваши чувства верны, но отпустите чувство вины
    Утрата независимости может вызвать у вас гнев, разочарование или страх. Эти чувства понятны, но не позволяйте им вызывать у вас чувство вины или стыда. Тебе понадобится помощь, и это нормально.

    Не бойтесь обращаться за помощью
    Если вам сложно куда-то передвигаться или запоминать встречи, обратитесь за помощью.Это может расстраивать или раздражать, но вам, возможно, придется полагаться на людей в повседневных делах. Поначалу может быть унизительно и неудобно просить о помощи, но по мере того, как вы это делаете, это станет более естественным. И люди, которых вы спрашиваете, вероятно, обрадуются тому, что вы просите о помощи вместо того, чтобы делать что-то, что может нанести травму.

    Попробуйте прислушаться к совету
    Может быть трудно прислушаться к советам других по поводу своей жизни, особенно если вы очень независимый человек.Однако иногда вам нужно прислушаться к советам других. Если кто-то думает, что вам может понадобиться душевая кабина или лестничный подъемник, обдумайте его предложение. Они искренне заботятся о ваших интересах.

    Будьте честны со своими близкими
    Даже если вам нужна помощь, вам все равно нужен контроль над своей жизнью. Если вы думаете, что ваши опекуны, друзья или семья контролируют ваши решения больше, чем они должны, скажите им об этом. Скажите честно, что вы чувствуете, если думаете, что они могут больше поддерживать, а не контролировать.

    Для близких людей, потерявших независимость.

    Помощь тем, кто теряет независимость, может быть физически и эмоционально утомительной. Тем не менее, если в вашей жизни есть кто-то, кто теряет независимость, вы захотите поддержать их как можно лучше. Вот несколько советов, как оказать поддержку:

    Будьте терпеливы
    Кто-то, теряющий независимость, может стать раздражительным или легко разочароваться. Им потребуется время, чтобы осознать, что им нужна помощь, особенно если они упрямы.Не забывайте, они годами занимаются своей повседневной жизнью. Вы не можете ожидать, что они примут все сразу; проявите терпение, потому что, как бы тяжело это ни было для вас, им еще труднее.

    Помогите им выйти из дома
    Если ваш близкий не может водить машину, помогите ему выбраться из дома. Встречи с друзьями и семьей могут поднять им настроение и улучшить настроение. Если вы обнаружите, что они становятся более раздражительными или вспыльчивыми, предложите прогуляться или навестить друга.

    Вносите предложения и побуждайте их слушать
    Не каждый захочет рассматривать такие вещи, как старение в своих домах. Возможно, им не понравится полагаться на вас. Делая предложения, убедитесь, что они знают, что вы заботитесь об их интересах.

    Спросите их, как они себя чувствуют, и послушайте их
    У вас может быть много предложений, но знайте разницу между помощью и контролем над любимым человеком.Если ваш любимый человек говорит вам, что вы слишком контролируете, прислушайтесь к нему. Даже если вы думаете, что помогаете, вы можете случайно отклонить их опасения. Когда они говорят вам, что, возможно, им не нужно, чтобы вы делали за них абсолютно все, верьте им.

    Найдите время для самообслуживания
    Забота о человеке, теряющем независимость, может быть физически и эмоционально утомительной. Не забудьте уделить время себе, если вы чувствуете себя подавленным. Если есть возможность, наймите смотрителя и возьмите отпуск.Не пренебрегайте заботой о себе; ты никому не сможешь помочь, если ты так же устал и расстроен, как и они.

    Итог

    Нет простых ответов или быстрых решений, которые помогли бы вам справиться с утратой независимости ни для себя, ни для кого-то, кого вы любите. Но проявив терпение, заботу и поддержку, вы можете помочь друг другу продвигаться вперед продуктивными способами, которые могут обогатить вашу жизнь.

    Вы нашли эту статью полезной? ДА | НЕТ

    Дэвид Чендлер, Ph.Д., пишет для исследовательской группы ConsumerAffairs, чтобы помочь потребителям принимать разумные решения о покупке. Дэвид увлечен созданием полезного и информативного контента, и он посвящает несколько часов изучению компаний, отраслей и статей для каждого элемента контента, который он пишет, чтобы помочь потребителям найти то, что им нужно.

    Миф о независимости аудитора

    Кодекс профессионального поведения AICPA требует, чтобы публично практикующие члены были объективными, свободными от конфликта интересов и независимыми как по фактам, так и по внешнему виду (раздел 300.050). Комиссия по ценным бумагам и биржам также требует независимости внешних аудиторов, которые проводят аудит утверждений руководства в финансовом отчете регистранта.

    Независимость аудитора обсуждается на протяжении десятилетий и снова в новостях. Майкл Рапопорт в статье «Работа аудиторов вот-вот изменится» недавно написал, что регулирующие органы обнаружили, что около одной трети исследованных аудитов Большой четверки являются недостаточными ( Quartz, , 13 января 2020 г., http: // bit. ly / 2S0k06R). Затем в статье «Что происходит не так, когда бухгалтерские фирмы становятся консультантами» он поднял вопрос о консалтинге, отметив, что в 2019 году Deloitte получила 22% доходов от аудита, но 60% от консалтинга ( Quartz, января 2006 г.).14, 2020, http://bit.ly/37LX55y). Рапопорт спросил, заставляет ли эта тенденция аудиторов больше подчиняться руководству.

    Рапопорт также изучил зарубежную деятельность в статье «Как Великобритания пытается предотвратить бухгалтерские скандалы» ( Quartz, , 13 января 2020 г., http://bit.ly/2Rxp3N0). Соединенное Королевство предпринимает некоторые попытки проанализировать свою аудиторскую профессию, включая вопросы независимости, после нескольких крупных корпоративных неудач и критики партнерств по государственному бухгалтерскому учету, которые их проверяли.Эти проверки привели к важным предложениям Управления по конкуренции и рынкам в апреле 2019 года, обзору качества и эффективности аудитов в декабре 2019 года и пересмотру правил Советом по финансовой отчетности в декабре 2019 года для повышения независимости аудиторов.

    Комиссия по ценным бумагам и биржам, однако, ослабила правила независимости в июне прошлого года, и председатель Джей Клейтон предложил модернизировать правила независимости путем их дальнейшего ослабления (Марк Маурер, «Комиссия по ценным бумагам и биржам предлагает ослабить правила независимости аудиторов», Wall Street Journal, дек.30 января 2019 г., https://on.wsj.com/3aSsy86).

    Франсин Маккенна раскритиковала Клейтона за его замечания в ее серии «Модернизация» правил независимости аудиторов »в своем блоге The Dig . В Части 1 она утверждала, что «модернизация» правил независимости аудиторов - это просто «двойное слово для капитуляции перед доминированием Большой четверки» (7 января 2020 г., http://bit.ly/2Gy4cD0). Она последовала этому заявлению, расследуя множество примеров неудач аудита и связав их с нарушениями правил независимости. Во второй части она рассказала о вопросах независимости PricewaterhouseCoopers, которые обсуждаются ниже (янв.8, 2020, http://bit.ly/2uEkTde). В Части 3 Маккенна размышлял о потенциальной волне будущих нарушений независимости (9 января 2020 г., http://bit.ly/2U4G8j6).

    Независимость часто называют краеугольным камнем профессии. Однако демонстрируют ли эти недостатки, что эта предполагаемая надежность является мифом? Независимость устанавливает предполагаемые отношения между бизнесом и его внешним аудитором. Учитывая институциональную организацию аудита и конфликт интересов, этот вывод не должен удивлять.

    Недавние примеры нарушений независимости

    Есть много примеров, когда аудиторы не были независимыми. Одним из примеров является несоблюдение компанией PricewaterhouseCoopers этого принципа. В административном сообщении от 23 сентября 2019 года SEC задокументировала 19 обязательств для 15 владельцев регистрации SEC, в которых фирма нарушила свои правила независимости аудиторов (http://bit.ly/37vqcKt). Эти мероприятия включали в себя разработку и реализацию нескольких программных проектов, а также совместный поиск ресурсов для внутреннего аудита.Комиссия по ценным бумагам и биржам также утверждала, что сотрудники PricewaterhouseCoopers ошибочно охарактеризовали эти консалтинговые задания как аудиторские. Это знаменует собой еще один случай неправомерного поведения в консультационной работе, несмотря на постоянные заверения в том, что консультирование не влияет на независимость аудитора.

    Другой пример был в 2016 году, когда SEC выдвинула обвинения против Грегори Беднара и Ernst & Young из-за проблем с независимостью (http://bit.ly/2tZ8dxl). У Беднара были слишком тесные отношения с финансовым директором неустановленной фирмы; они и их семьи вместе посещали профессиональные футбольные и хоккейные матчи, вместе играли в гольф и вместе отдыхали.Ernst & Young через Беднара понесла не менее 109 000 долларов на расходы на развлечения этого финансового директора. Комиссия по ценным бумагам и биржам сочла эти отношения настолько тесными, что отменила независимость Ernst & Young на проведение аудитов 2012, 2013 и 2014 годов. Комиссия по ценным бумагам и биржам также процитировала эту фирму, потому что у нее были доказательства этих расточительных расходов Беднара, и она не действовала в соответствии с ними.

    Также в 2016 году SEC возбудила дело против Роберта Бреля, Памелы Хартфорд, Майкла Каменски и Ernst & Young за недостаточную независимость (http: // bit.ly / 38SyGM9). В частности, Брел был главным бухгалтером в неуказанной компании в то время, когда у него были романтические отношения с Хартфордом, который выполнял обязанности партнера по аудиту. Каменски был координирующим партнером по взаимодействию. Когда он заподозрил романтические отношения, Каменски ничего не сделал; однако руководители Brehl узнали об этом деле и проинформировали Ernst & Young. Из-за этой путаницы SEC заявила, что Ernst & Young не была независимой в 2012 и 2013 годах.

    В 2019 году SEC сослалась на RSM US LLP за нарушение правил независимости при предоставлении неаудиторских услуг различным фирмам; кроме того, у партнера были запрещенные трудовые отношения с клиентом (http://bit.ly/2GxlsrW). PCAOB осудил Marcum LLP за продвижение некоторых своих клиентов по аудиту потенциальным инвесторам (http://bit.ly/37LbUWp) и наложил санкции на KPMG Bermuda за повторное выполнение подтверждений независимости, их ретроспективу и не сообщая инспекторам PCAOB, не оригиналы (http: // bit.ly / 2GwhsrO).

    Было много комиссий, которые изучали независимость и работали над ее укреплением, в том числе Консультативная группа Кирка по независимости аудиторов и Группа О’Мэлли по эффективности аудита.

    Можно назвать и другие нарушения, но этого образца должно быть достаточно, чтобы заявить, что у профессии есть проблема. Либо у практикующих есть предубеждения, которые они не осознают, что требует институциональных изменений; или они не осведомлены о правилах независимости, что поднимает вопрос о профессиональной компетентности; или они нарушают правила независимости, что наносит ущерб восприятию профессиональной честности.Хотя компетентность и порядочность лежат в основе некоторых нарушений, большинство проблем возникает из-за предубеждений.

    Выраженные опасения по поводу независимости

    Опасения по поводу независимости не новы. Харви Хендриксен писал, что когда он был в SEC, он заметил, что аудиторы созывают встречи с главным бухгалтером, когда они не могут или не хотят вынести профессиональное суждение («Соответствующие вопросы финансовой отчетности, не задаваемые профессионалами в области бухгалтерского учета», Critical Perspectives on Accounting , Октябрь 1998 г., http: // bit.ly / 36BSi5k). Как минимум, у бухгалтеров не хватало силы или воли, чтобы противостоять руководству. Хендриксен привел наблюдения, сделанные в 1936 году председателем Комиссии по ценным бумагам и биржам Джеймсом М. Лэндисом в 1936 году, согласно которым аудиторы продемонстрировали свою лояльность к руководству, а не к инвесторам. В 1994 году главный бухгалтер Вальтер Шуэце раскритиковал аудиторов за поддержку своих клиентов, сделав вывод об отсутствии независимости; в 1997 году главный бухгалтер Майкл Саттон поддержал эти мысли, когда попросил профессиональных руководителей заняться вопросами независимости.Кроме того, было много комиссий, которые изучали независимость и работали над ее укреплением, в том числе Консультативная группа Кирка по независимости аудиторов и Группа О’Мэлли по эффективности аудита. Ничего не получилось.

    Стив Зефф отметил исторические изменения в аудите. «К 1980 году, - заключил он, - по-видимому, наступило ухудшение профессиональных ценностей» («Как бухгалтерская профессия в США достигла своего нынешнего состояния», Accounting Horizons, , декабрь 2003 г., http: // bit.ly / 2O2YHjG). С ростом консалтинга произошло сокращение пространства, отделяющего аудитора от клиента, поскольку аудиторы чувствовали давление со стороны своих клиентов, чтобы они продвигали свои дела. Арт Вятт, бывший член FASB, в 2003 году в своем выступлении перед Американской бухгалтерской ассоциацией отметил, что аудиторы больше не представляли свои независимые оценки совету директоров, а отстаивали методы бухгалтерского учета, желаемые их клиентами (http://bit.ly/3aJ3TD0). Кроме того, фирмы занимались различной консультационной деятельностью, которая ставила под угрозу их независимость.

    Бухгалтеры, проводящие внешний аудит, обычно противостоят этой критике, заявляя, что они соответствуют требованиям Комиссии по ценным бумагам и биржам и профессии, тщательно избегают ссуд и владения акциями фирм-клиентов и избегают слишком близких личных отношений. Более того, они утверждают, что консалтинг не влияет на их аудиторскую работу, а любые нарушения носят спорадический характер и, как правило, несущественны. Интересно, сколько нарушений должно произойти, прежде чем некоторые практикующие признают, что они являются регулярными и последовательными.

    Как можно примирить примеры недостаточной независимости и критику Ландиса, Шютце, Саттона, Зеффа и Вятта с опровержениями, выдвинутыми внешними аудиторами? Ответ заключается в различии между сознательной и бессознательной предвзятостью. Хотя некоторые CPA намеренно решают попирать правила, как это сделали Friehling & Horowitz, аудитор Madoff Investment Securities, большинство аудиторов, похоже, стараются избегать сознательной коррупции или даже ее проявления. Однако профессия остается весьма восприимчивой к неосознанным предубеждениям.

    Патронаж и конфликты интересов

    Социология профессий проводит критический анализ таких профессий, как бухгалтерский учет, для анализа их исторического развития и их места в современном обществе. Теренс Джонсон, например, социолог, теоретизировавший различные профессиональные договоренности и их властные отношения. Он называет один из этих массивов «системой патронажа», при которой корпорация набирает профессионалов для выполнения различных услуг; бухгалтерский учет считается классическим примером.Патрон выбирает профессионала, а покровитель обладает большей частью власти, поскольку он контролирует гораздо большие ресурсы и имеет право нанимать и увольнять. Предпочтительный аудитор должен обладать не только желаемой технической компетенцией, но также, что, возможно, более важно, ценностями, которые социально приемлемы для патрона. Эта социальная приемлемость важна, если профессионал хочет, чтобы его наняли и поддерживали отношения.

    Эти неравномерные властные отношения и необходимость того, чтобы профессионал был приемлемым для патрона, приводят к конфликту интересов.Оксфордский словарь английского языка определяет конфликт интересов как «несовместимость интересов или целей разных сторон». Несовместимость очевидна, поскольку внешний аудитор служит общественным интересам, особенно инвесторам и кредиторам, и одновременно связан с корпоративным управлением. Если называть корпорацию клиентом, когда на самом деле акционеры, кредиторы и инвесторы являются настоящими клиентами, то это свидетельствует о внутреннем конфликте интересов.

    Рассмотрим следующий пример: преподаватель Пенсильванского университета преподает углубленный уровень бухгалтерского учета и имеет репутацию человека, который выставляет низкие оценки.Состоятельный ученик в классе просит у него репетиторство, предлагая 200 долларов в час. Преподаватель, придерживающийся безупречных этических стандартов, принимает предложение и обучает студента 50 часов в течение семестра, в конце которого студент получает оценку A. Когда его спрашивают о порядке, профессор показывает экзамены студента администраторам, которые соблюдайте высокие оценки на каждом экзамене. Есть ли конфликт интересов? Есть конечно! Профессор несет ответственность перед школой, профессией и другими студентами за одинаковую оценку всех экзаменов, и в то же время он имеет цель хорошо обучать ученика, которого он тренирует, особенно если он хотел бы иметь аналогичные занятия в будущем.Как минимум, ситуация изобилует неосознанной предвзятостью.

    В отношениях аудитор-клиент существует внутренний конфликт интересов, потому что аудитор естественным образом движется к соглашению с мнением клиента, стремясь укрепить и сохранить отношения.

    В своей статье «Почему хорошие бухгалтеры проводят плохой аудит» Макс Х. Базерман, Джордж Ловенштейн и Дон А. Мур указывают, что настоящая проблема заключается в «уязвимости профессии к неосознанным предубеждениям» ( Harvard Business Review, ноября 2002 г., http: // бит.ly / 311XDSi). Внешние аудиторы, похоже, не осознают основную связь между клиентом и аудитором и не решают эти проблемы для независимости. Плата за участие может быть охарактеризована как периодический денежный поток в аннуитетном потоке; ценность для аудиторской фирмы - это текущая стоимость этого бессрочного права. Партнеры оцениваются положительно в отношении бизнеса, который они ведут, и бизнеса, который они привлекают, но негативно оцениваются в отношении потерянных клиентов. В такой обстановке есть давление - пусть даже подсознательно - со стороны партнеров, чтобы они смирились с небольшим проступком здесь или там, чтобы сохранить или выиграть бизнес.

    В другой статье, «Невозможность независимости аудитора», Базерман, Лёвенштейн и Кимберли П. Морган проводят обзор литературы по психологии, которая показывает, что предвзятость бессознательно и неосознанно входит в процесс вынесения суждения ( MIT Sloan Management Review, января 1997 г., стр. http://bit.ly/2U5PZ8m). Люди, кажется, выбирают тот результат, который они предпочитают, и заполняют мыслительный процесс, чтобы оправдать вывод. Они позволяют предпочтениям определять решения, о которых они не осознают.Как говорится в статье: «Несмотря на все усилия аудиторов поставить интересы внешних пользователей выше интересов клиента и сохранить объективность, они могут оказаться неспособными преодолеть когнитивные или психологические предубеждения, которые заставляют их принимать маргинальные решения в пользу клиента». Таким образом, во взаимоотношениях аудитор-клиент существует внутренний конфликт интересов; это правда, потому что одитор естественным образом, если он подсознательно, движется к соглашению с мнением клиента, пытаясь укрепить и сохранить отношения.

    Предложения по решению проблемы независимости

    Что можно сделать, чтобы изменить стимулы или институты для уменьшения нарушений независимости? Есть как минимум шесть возможных рекомендаций. Подробности о них можно найти в Bazerman et al. (2002), а также книгу Элеоноры Блоксхэм «Следует ли компаниям отказываться от аудита?» ( Fortune, , 18 июня 2015 г., http://bit.ly/2O4F0bc), Скрытый финансовый риск этого автора: понимание внебалансового аудита (Wiley, 2003) и Джошуа Ронен «Корпоративный аудит и способы Исправьте их », ( Journal of Economic Perspectives, Spring 2010, http: // bit.ly / 3aSzguQ).

    Первое предложение - обязать ротацию аудиторов, например, каждые четыре года. Дело в том, чтобы уменьшить уют в отношениях, тем самым уменьшив власть управления. Однако у аудиторских ротаций есть недостаток, заключающийся в том, что при каждой ротации требуется установка кривой обучения.

    Второе предложение - запретить все консалтинговые услуги, превратив CPA-фирмы в бухгалтерские фирмы. Здесь также импульс состоит в том, чтобы ослабить социальные связи между аудитором и клиентом и передать часть полномочий аудиторам, чтобы они могли противостоять менеджерам, когда это необходимо.Запрет на консультации снижает большое количество источников неосознанной предвзятости, поэтому он должен быть относительно эффективным. Рекомендация 3 в отчете об исследовании рынка Управления по вопросам конкуренции и рынков (CMA) за 2019 год рекомендует «операционное разделение между аудиторской и неаудиторской практикой Большой четверки», что приводит к той же цели (http://bit.ly/2tXylc4) . Кроме того, CMA предлагает исключить разделение прибыли между аудиторским и неаудиторским бизнесом.

    Третья возможность - повысить ответственность аудиторов в случае неудачи аудита, возможно, путем отмены Закона о реформе судебных разбирательств по частным ценным бумагам 1995 года или путем применения доктрины строгой ответственности перед аудиторами.Обоснование состоит в том, чтобы увеличить убытки в случае сбоя аудита. Это предложение косвенно решает проблему независимости, добавляя сдерживающие факторы плохого поведения; однако это может не сильно изменить бизнес-модель. Вместо этого банкротство может стать более вероятным сценарием в случае серьезных проблем аудита. Одним из вариантов этого предложения является криминализация вопиющих нарушений независимости.

    Недавно появился четвертый вариант - использовать такие технологии, как блокчейн или искусственный интеллект, чтобы машины могли определять аудиторское заключение.Такая вера показывает невероятную веру в то, что технологии могут охватить все аспекты деятельности партнеров по аудиту. Объединение аудиторских доказательств в заключение о финансовой отчетности, включая всю необходимую информацию, слишком сложно для современных технологий. Хуже того, это кажется возможным только в относительно статичном мире. По мере того, как постоянно возникают новые проблемы, новые правила, новые финансовые инструменты и новые теории финансов, блокчейн и ИИ будут вынуждены не отставать.

    Когда изначально предлагались законы о ценных бумагах, некоторые выступали за государственных аудиторов, а некоторые задавались вопросом, жизнеспособно ли это сегодня.Это пятое предложение проблематично, поскольку оно поднимает собственные вопросы фактической и внешней независимости аудитора. Процесс аудита может стать предметом политического давления, а также широко распространенных обвинений в политической предвзятости, реальных или воображаемых. Разновидностью этого предложения является выбор аудиторов некоторым государственным агентством, например SEC, но это также будет проблематично.

    Последнее предложение, которое следует рассмотреть, - это концепция страхования от искажений финансового учета Джошуа Ронена («Пост-Enron Reform: Financial Statement Insurance, and GAAP Revisited», Stanford Journal of Law, Business, and Finance, 2002-2003, http ://немного.ly / 36FN60E; Ронен и Юлиус Черны, «Прогноз реструктуризации рынка аудиторских услуг», The CPA Journal, мая 2003 г., http://bit.ly/2u0gQI1). Система Ронена и Черного будет работать следующим образом: компании должны будут покупать полисы, которые застрахованы от искажения финансовой отчетности. Компания свяжется со страховщиком финансовой отчетности. Он будет согласовывать покрытие, которое оператор будет готов предоставить, размер премии, а также стоимость и объем аудита.Страховая компания отправит агента, скорее всего, того же аудитора, которого она нанимает, для оценки своего страхового риска. Как только сделка будет заключена, перевозчик попросит своего агента провести аудит. Если бы мнение было чистым, то началось бы освещение.

    От мифа к реальности

    За последние несколько десятилетий аудиторская профессия подверглась большой критике; как показано выше, в последние годы он усилился. Это крещендо недовольства неудивительно, учитывая рост скандалов в области бухгалтерского учета, масштабы этих скандалов и трансформацию профессии аудитора в профессию консультанта.

    Проблема не только в оптике. Проблема патронажа, обычно с другими лейблами, подвергалась критике. Некоторые профессионалы утверждали, что все было хорошо до тех пор, пока фирмы и партнеры были независимыми, но система патронажа порождает когнитивные искажения, а эти когнитивные искажения фактически противоречат независимости.

    Достоинства шести приведенных выше предложений зависят от взгляда на проблему. Страхование финансовой отчетности будет бороться с неосознанной предвзятостью из-за системы патронажа, поскольку оно меняет структуру власти в достаточной степени для решения проблем.Частичные решения включают ротацию аудиторов и запрет на консультирование. Для борьбы с некомпетентностью или неподкупностью может потребоваться усиление гражданских наказаний или введение уголовных наказаний.

    Этот автор рассматривает проблему нарушения независимости в основном как одну из неосознанных предубеждений, проистекающих из системы патронажа, которая поощряет дружеские отношения между аудиторами и клиентами и препятствует строгому соблюдению GAAP. Эта система покровительства должна исчезнуть - чем раньше, тем лучше.

    отсутствие свободы и независимости - синонимы и родственные слова

    синонимы


    подчинение

    существительное

    формальная ситуация, в которой кто-то контролирует вас, и вы должны им подчиняться

    сдаться

    существительное

    литературное действие позволения вашим чувствам или другой человек, чтобы контролировать вас

    опора

    существительное

    состояние зависимости от конкретного человека или вещи

    захват

    существительное

    акт поимки кого-то, чтобы он стал вашим пленником

    рабство

    существительное

    формальная ситуация, в которой вы не свободны, потому что кто-то или что-то контролирует вашу жизнь

    сдержанность

    существительное

    то, что держит вас и физически контролирует ваши движения, часто для защиты вашей безопасности

    зависимость

    существительное

    ситуация, в которой вам нужен кто-то или что-то, чтобы жить или преуспеть

    пленник

    существительное

    тот, у кого нет свободы м, потому что их жизнью что-то или кто-то контролирует

    кандалы

    существительное

    в основном литературное то, что мешает вам делать то, что вы хотите

    плен

    существительное

    ситуация, в которой человека держат в плену


    Другие синонимы

    + -


    похититель

    существительное

    тот, кто держит вас в плену

    клаустрофобия

    существительное

    неприятное чувство, которое вы испытываете, когда думаете, что у вас недостаточно свободы, чтобы делать то, что вы хотите

    зависимость от пути

    существительное

    влияние, которое прошлые политические выборы и события оказывают на нынешние политические возможности

    сдержанность

    существительное

    действие или процесс прекращения свободного передвижения человека или свободного прогресса деятельности

    слуга

    фраза

    кто-то или что-то, что используется или контролируется другим человеком или предметом

    подчинение

    существительное

    факт наличия меньшей власти или полномочий, чем кто-то другой


    английская версия тезауруса отсутствие свободы и независимости

    .